六国化工（600470）2024年年报关键审计项：收入确认、存货减值

据证券之星公开数据整理，近期六国化工（600470）发布2024年年报，该份财报由容诚会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 营业收入：六国化工2024年度营业收入为625,102.42万元。
• 会计政策：收入确认的会计政策参见财务报表附注“三、重要会计政策及会计估计26．收入确认原则和计量方法”。
• 账面金额信息：营业收入账面金额信息参见财务报表附注“五、合并财务报表项目注释38．营业收入和营业成本”。
• 固有风险：由于营业收入是六国化工关键业务指标之一，且存在管理层可能操纵收入确认时点以达到特定目标或预期的固有风险，因此将收入确认确定为关键审计事项。

审计应对

1. 内部控制：了解和评价销售与收款内部控制设计的合理性，并测试关键控制执行的有效性。
2. 合同审查：获取六国化工与客户签订的经销协议（或销售合同），对合同关键条款进行检查，询问公司销售人员，了解双方的合同执行情况等，评价收入确认方法是否恰当。
3. 关联关系确认：查询主要客户的工商资料，询问公司相关人员，以确认主要客户与公司是否存在关联关系。
4. 分析性程序：执行分析性程序，主要包括营业收入变动分析和毛利率波动分析，并结合应收账款等报表项目的审计，分析营业收入是否存在异常情况。
5. 函证程序：对于重要客户的销售收入执行了函证程序，对当期确认的收入金额及往来余额进行函证，确认收入交易的真实性及准确性。
6. 截止测试：对资产负债表日前后确认的营业收入实施截止测试，评价营业收入是否在恰当期间确认。
7. 收入真实性检查：结合其他收入审计程序确认当期收入的真实性，检查购货订单、发货单据、发票、出口报关单、运输单据、记账凭证、汇款单据等资料。

二、存货减值

项目内容

• 存货账面余额：截至2024年末，六国化工存货账面余额为179,899.95万元。
• 存货跌价准备：已计提的存货跌价准备余额为2,313.65万元。
• 账面价值占比：期末存货账面价值较高，占合并财务报表资产总额的25.27%。
• 固有风险：存货跌价准备的计提对财务报表影响较为重大，且存货跌价准备的计提，取决于对存货可变现净值的估计，涉及管理层作出的重大会计估计和判断，因此将存货减值确定为关键审计事项。

审计应对

1. 内部控制测试：对六国化工存货相关的内部控制的设计和执行进行了解和测试，以确认内部控制的有效性。
2. 存货盘点：取得公司期末存货盘点计划，存货盘点资料，了解公司存货盘点制度、计划并关注实际执行情况。
3. 监盘：对公司存货进行监盘，核实公司存货存储状态，账实相符情况。
4. 复核可变现净值：复核管理层确定的存货可变现净值及存货减值计提金额。
5. 重新计算：选择部分存货项目，对其可收回金额和存货跌价准备期末余额进行了重新计算。

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