方大特钢（600507）2024年年报关键审计项：收入确认、矿山企业的减值测试

据证券之星公开数据整理，近期方大特钢（600507）发布2024年年报，该份财报由中审华会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 事项描述：
• 方大特钢公司销售钢材在商品控制权转移给客户时作为收入确认时点。
• 生产建筑用材通常采用预收款方式，以钢材运离仓库作为销售收入的确认时点。
• 汽车零部件用钢通常以客户将公司产品安装并完成测试，并收到客户系统的开票通知单作为销售收入的确认时点。
• 方大特钢公司2024年度营业收入较上年减少18.67%，收入为方大特钢公司利润关键指标，管理层在收入确认方面可能存在重大错报风险。

审计应对

1. 了解和评价管理层与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行有效性。
2. 选取样本检查销售合同，识别与商品控制权转移相关的合同条款与条件，评价公司的收入确认时点是否符合企业会计准则的要求。
3. 将存货发货数据与收入交易数据核对，并对本年记录的收入交易选取样本，核对销售合同、发票、发货单、收货确认函等支持性文件进行核对，评价相关收入确认是否符合公司的会计政策。
4. 比较本期各月收入的波动情况，分析其变动趋势是否正常，查明异常现象和重大波动的原因。
5. 将本期重要产品的毛利率与同行业企业进行对比分析，检查是否存在异常。
6. 对重大客户实施函证程序，函证客户应收账款（合同负债）余额，同时函证重大客户的本年交易金额。
7. 调查向关联方销售的情况，记录其交易品种、价格、数量和金额，判断关联方交易价格的公允性。
8. 对资产负债表日前后记录的收入交易进行截止测试，确认收入是否记录在正确的会计期间。

二、矿山企业的减值测试

项目内容

• 事项描述：
• 方大特钢公司于2024年末对本溪满族自治县同达铁选有限责任公司、新余方大九龙矿业有限公司两家矿山企业进行减值测试，经测试未出现减值情况。
• 由于矿山企业减值测试的结果很大程度上依赖于管理层所做的估计和采用的假设，该等估计均存在不确定性。

审计应对

1. 评价管理层对与矿山企业减值测试相关的关键内部控制的设计和运行有效性。
2. 与管理层讨论矿山企业减值测试过程中所使用的方法、关键评估的假设、参数的选择、预测未来收入及现金流折现率等的合理性。
3. 与管理层聘请的外部评估机构专家等讨论矿山企业减值测试过程中所使用的方法、关键评估的假设、参数的选择、预测未来收入及现金流折现率等的合理性。
4. 将公司管理层在以往年度矿山企业减值测试过程中所使用的关键评估的假设和参数、预测的未来收入及现金流量等，与本年度所使用的关键评估假设和参数、本年经营业绩等作对比，以评估管理层预测过程的可靠性和历史数据准确性。
5. 评价管理层的专家的胜任能力、专业素质和客观性。
6. 检查未来现金流量净现值的计算是否准确。
7. 评估管理层于2024年12月31日对矿山企业及其减值估计结果、财务报表的披露是否恰当。

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