中国高科（600730）2024年年报关键审计项：收入确认、商誉减值

据证券之星公开数据整理，近期中国高科（600730）发布2024年年报，该份财报由容诚会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 事项描述
• 关于收入会计政策详见附注五、34；关于收入的披露详见附注七、61。
• 2024年度，中国高科实现营业收入15,059.05万元，归属上市公司股东的扣除非经常性损益后的净利润为935.83万元。接近财务类退市指标，存在管理层为达到指标要求操纵收入的固有风险，因此我们将收入的确认识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解和评价管理层与收入确认相关的关键内部控制的设计，测试关键控制执行的有效性；
2. 检查业务合同及产品说明书，识别与其相关的合同条款等资料，识别履约义务，判断履约义务是在某一时段内履行还是在某一时点履行，评价履约进度的确定是否合理，评价教育服务收入确认政策是否符合企业会计准则的规定；
3. 了解教育服务经营模式和业务模式，了解是否存在赠送课时、折扣等情况，判断相关收入确认是否合理；
4. 对教育服务收入、价格、成本、毛利率实施分析性程序，评价教育服务收入的合理性；
5. 对于教育服务收入，核对销售记录、销售合同、收款记录，评价相关收入确认是否符合公司收入确认政策；
6. 对教育服务收入选取样本，执行函证、分析终端用户做题记录等用户行为等审计程序，验证教育服务收入的真实性；
7. 对医学在线教育服务收入实施IT审计，分析核对数据库中业务数据，重新计算，评价教育服务收入是否准确；
8. 执行分析程序，获取租赁台账、检查租赁合同、分析租赁合同条款、重新计算租赁收入、检查产权证书、选取样本执行函证，评价租赁收入的真实性和准确性；
9. 对资产服务业务，获取资产服务合同，检查合同价款、支付条款、验收方式等关键内容，评价相关收入确认是否符合公司收入确认政策；选取样本检查服务合同、银行回单、验收结算单、重新计算及执行函证等审计程序，评价资产服务收入的真实性和准确性；
10. 在执行营业收入审计程序的基础上，我们对中国高科的营业收入类别逐项分析，判断营业收入扣除事项的合理性和准确性。

二、商誉减值

项目内容

• 事项描述
• 关于商誉会计政策详见附注五、27；关于商誉的披露详见附注七、27。
• 截至2024年12月31日，中国高科商誉账面余额为16,833.59万元，商誉减值准备余额为9,663.67万元，账面价值为7,169.92万元。
• 中国高科管理层在外部评估师的协助下进行商誉减值测试时，采用现金流折现的方法确定包含商誉的资产组或资产组组合的可收回金额。在计算可收回金额时采用的关键假设包括：
  • 预测期增长率；
  • 稳定期增长率；
  • 毛利率；
  • 税前折现率。
• 由于商誉的金额重大，可收回金额的估计具有不确定性，且上述关键假设存在主观性并涉及管理层重大判断和估计。因此，我们将商誉的减值作为一项关键审计事项。

审计应对

1. 了解中国高科商誉减值测试相关的关键控制设计及运行的有效性；
2. 复核管理层对资产组的认定和商誉的分摊方法；与管理层讨论商誉减值测试过程中所使用的方法、关键假设、参数的选择等的合理性；
3. 获取管理层聘请的外部评估师出具的评估报告，并对外部评估师的专业资质、胜任能力和客观性进行了评估；
4. 将相关资产组以前年度的实际结果与预测数据进行了比较，以评价管理层对现金流量的预测是否合理；
5. 评估外部评估师、中国高科利用折现现金流量模型中的折现率和增长率等参数的适当性。包括所属资产组的未来销售收入、增长率、预计毛利率以及相关费用等，并与相关资产组的历史数据进行比较分析；
6. 利用内部估值专家的工作，评估管理层的减值测试方法和使用的折现率的合理性；
7. 评价财务报表中有关商誉减值的披露是否符合企业会计准则的要求。

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