海天精工（601882）2024年年报关键审计项：销售收入的确认、存货跌价准备

据证券之星公开数据整理，近期海天精工（601882）发布2024年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、销售收入的确认

项目内容

海天精工及其子公司的营业收入主要来自于机床生产及销售。2024年度，海天精工的营业收入为3,351,828,634.38元，其中，机床销售收入为3,289,510,281.69元，其他业务收入为62,318,352.69元。营业收入是海天精工的关键业绩指标之一且金额重大。

收入确认的会计政策详见“第十节财务报告”之“五、重要会计政策及会计估计34.收入”所述的会计政策。

审计应对

1. 了解和评价：了解和评价与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行有效性；
2. 检查合同：检查销售合同，了解主要合同条款或条件，评价销售收入确认方法是否适当；
3. 实质性分析：对机床销售收入及毛利率按月度、产品、客户等实施实质性分析程序，识别是否存在重大或异常波动，并查明波动原因；
4. 检查支持性文件：对于内销收入，以抽样方式检查与机床销售收入确认相关的支持性文件，包括销售合同、订单、销售发票、出库单、发货单、运输单、客户签收单及安装调试单等；对于外销收入，以抽样方式检查销售合同、出口报关单、货运提单、销售发票等支持性文件；
5. 函证：在抽样的基础上，向主要客户函证本期销售额及应收账款余额；
6. 截止测试：对资产负债表日前后确认的机床销售收入实施截止测试，评价机床销售收入是否在恰当期间确认；
7. 检查披露：检查与销售收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报和披露。

二、存货跌价准备

项目内容

截至2024年12月31日，海天精工合并财务报表中存货余额为1,544,873,891.69元，存货跌价准备金额为83,657,859.92元，账面价值为1,461,216,031.77元。存货采用成本与可变现净值孰低方法进行计量，存货跌价准备计提是否充分对财务报表影响较大。

存货会计政策详见“第十节财务报告”之“五、重要会计政策及会计估计16.存货”所述的会计政策。

审计应对

1. 了解和评价：了解和评价与存货跌价相关的关键内部控制的设计和运行有效性；
2. 监盘：对海天精工的库存商品实施监盘，检查库存商品的数量及状况，并对库龄较长的库存商品进行检查；
3. 分析毛利率：对2024年度各产品主营业务毛利进行分析，根据预估售价对产成品跌价准备进行测试；
4. 查询原材料价格：查询海天精工本年度主要原材料单价变动情况，了解2024年度主要原材料的走势，考虑存货受主要原材料价格影响的程度，判断产生存货跌价的风险；
5. 比较账面金额与合同价格：对于已签订合同的库存商品和发出商品，将其账面金额与合同价格进行比较；对于未签订合同的库存商品将其账面金额与预计结算价格进行比较；
6. 检查披露：检查与存货跌价准备相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报与披露。

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