秦安股份（603758）2024年年报关键审计项：收入确认、存货可变现净值等

据证券之星公开数据整理，近期秦安股份（603758）发布2024年年报，该份财报由天健会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 相关信息披露：详见财务报表附注三(二十四)及五(二)1。
• 描述：秦安股份公司的营业收入主要来自于销售汽车发动机气缸体、气缸盖、曲轴、变速器箱体壳体。2024年度，秦安股份公司收入金额为人民币159,992.32万元。公司汽车零部件销售业务属于在某一时点履行的履约义务。公司按照客户的订单，将产品发送到客户或第三方仓库，客户根据生产状况领用公司产品。目前公司有两种收入确认方式：
• 客户按月汇总后以书面(含电子邮件)方式通知公司已验收合格的产品数量，并向公司发出开票通知单，公司销售部门、物流部门核对无误后，将信息传递至财务部门并确认收入。
• 客户对公司开放终端查询系统，销售部每月末通过客户系统查询截至登录日已验收合格尚未开票的产品种类和数量，销售部核对无误后，编写销售开票通知单并传递至财务部门确认收入。
• 风险提示：由于营业收入是秦安股份公司的关键业绩指标之一，可能存在管理层通过不恰当的收入确认以达到特定目标或预期的固有风险。

审计应对

1. 了解与收入确认相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；
2. 检查销售合同，了解主要合同条款或条件，评价收入确认方法是否适当；
3. 按月度、产品、客户等对营业收入和毛利率实施分析程序，识别是否存在重大或异常波动，并查明原因；
4. 选取项目检查相关支持性文件，包括销售合同、销售发票、开票通知等；
5. 结合应收账款函证，选取项目函证销售金额；
6. 实施截止测试，检查收入是否在恰当期间确认；
7. 检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

二、存货可变现净值

项目内容

• 相关信息披露：详见财务报表附注三(十三)及五(一)8。
• 描述：截至2024年12月31日，秦安股份公司存货账面余额为人民币26,020.34万元，跌价准备为人民币3,546.99万元，账面价值为人民币22,473.35万元。存货采用成本与可变现净值孰低计量，管理层按照估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额确定可变现净值。
• 风险提示：由于存货金额重大，且确定存货可变现净值涉及重大管理层判断。

审计应对

1. 了解与存货可变现净值相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；
2. 针对管理层以前年度就存货可变现净值所作估计，复核其结果或者管理层对其作出的后续重新估计；
3. 选取项目评价存货估计售价的合理性，复核估计售价是否与销售价格一致；
4. 评价管理层就存货至完工时将要发生的成本、销售费用和相关税费所作估计的合理性；
5. 测试管理层对存货可变现净值的计算是否准确；
6. 结合存货监盘，检查存货的数量及状况，评价管理层就存货可变现净值所作估计的合理性；
7. 检查与存货可变现净值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

三、金融产品的确认、计量和列报

项目内容

• 相关信息披露：详见财务报表附注三(十一)、附注五(一)2、附注五(二)8、9 及附注九。
• 描述：截至2024年12月31日，秦安股份公司交易性金融资产余额为8,103.13万元；2024年度，金融产品累计投资收益金额为883.17万元，公允价值变动收益金额为-4,028.62万元。
• 风险提示：由于金融产品为公司的重要资产，且对公司净利润有重要影响。

审计应对

1. 了解与金融产品投资相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；
2. 根据金融产品合同现金流量特征、公司管理金融资产的业务模式，检查金融资产的分类是否正确；
3. 获取理财产品交易账户、证券期货账户的对账单，与明细账余额核对并向银行和证券公司发函询证，以确认其存在；
4. 以选取样本方式检查金融产品本期增减的支持性文件，检查其是否经授权批准，确认有关金融资产的购入、售出及投资收益金额正确，记录完整；
5. 复核金融产品的计价方法，检查其公允价值取得依据、期末价值计量和会计处理是否正确；
6. 检查与金融产品的确认、计量的相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

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