据证券之星公开数据整理，近期亚翔集成（603929）发布2024年年报，该份财报由容诚会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：
一、收入确认
项目内容
- 事项描述：
- 参见财务报表附注三、25和附注五、30, 亚翔集成公司2024年度营业收入538,065.20万元, 主要为工程施工收入。
- 根据新收入准则, 工程施工收入根据履约进度在某一时段内确认收入, 涉及管理层重大会计估计和判断, 包括预计总成本、履约进度、已实施工程成本的可收回性等。
- 营业收入是亚翔集成公司的关键财务指标之一, 存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认的固有风险。
审计应对
- 审计程序：
- 了解和评价管理层对收入确认相关内部控制的设计, 并测试关键控制执行的有效性。
- 选取主要项目, 检查合同主要条款, 评价亚翔集成公司收入确认的会计政策是否符合企业会计准则的要求。
- 检查工程项目主合同和增项合同, 复核预计总收入是否正确。
- 检查专项工程预算书的编制依据, 评价预计总成本的准确性。预计总成本有调整的, 检查预计总成本调整原因、调整依据等。
- 检查合同实际发生成本是否正确, 包括: 检查亚翔集成公司与分包商之间的工程分包合同、估验计价单, 与供应商之间的施工物资采购订单、到货验收单等。函证分包和采购金额。执行截止性测试程序, 检查相关成本是否被记录在正确的会计期间。
- 根据预计总成本以及合同实际发生成本重新计算履约进度, 复核按履约进度确认的累计确认收入和本期确认收入是否准确。
- 向客户函证与工程收入的相关内容, 包括项目名称、合同金额、完工进度、已结算开票金额、累计收款、应收账款等。
- 执行分析性复核程序, 包括项目收入、成本、毛利率、完工进度、结算进度、收款进度等内容的对比分析。
- 检查营业收入是否已在财务报表中作出恰当披露。
二、应收账款和合同资产减值
项目内容
- 事项描述：
- 参见财务报表附注三、11和附注五、3和7, 亚翔集成公司2024年12月31日应收账款账面原值67,406.01万元、账面价值60,715.09万元, 合同资产账面原值64,013.13万元、账面价值53,797.84万元。
- 期末应收账款和合同资产应计提减值的金额需要管理层识别已发生减值的项目和通过客观证据评估预期未来可获取的现金流量加以确定, 涉及管理层重大会计估计和判断。
审计应对
- 审计程序：
- 了解和评估管理层对应收账款管理内部控制制度的设计, 并测试内部控制是否得到有效执行。
- 评价管理层按信用风险特征划分组合的合理性; 根据具有类似信用风险特征组合的历史信用损失经验及前瞻性估计, 评价管理层编制的应收账款和合同资产账龄与预期信用损失率对照表的合理性。
- 复核应收账款和合同资产减值的计提过程。对于单项计提减值的应收账款和合同资产, 复核管理层对预计未来可获得的现金流量做出评估的过程, 评价其提供的客观证据, 对涉及诉讼项目, 征询经办律师意见, 并通过公开信息查询涉诉对手的征信信息, 评估其偿还能力。
- 对于按照信用风险特征组合计提减值的应收账款和合同资产, 分析其信用风险特征并复核账龄划分的准确性, 评价减值计提是否恰当。
- 比较当期及前期应收账款和合同资产减值的计提数及实际发生数, 结合期后回款情况检查, 评价管理层对应收账款和合同资产减值计提的合理性。
- 检查应收账款和合同资产减值计提是否已在财务报表中作出恰当披露。
以上内容为证券之星据公开信息整理，由智能算法生成（网信算备310104345710301240019号），不构成投资建议。
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