龙迅股份（688486）2024年年报关键审计项：收入确认、存货跌价准备

据证券之星公开数据整理，近期龙迅股份（688486）发布2024年年报，该份财报由大信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 事项描述：
• 龙迅股份主要从事高清视频桥接及处理芯片和高速信号传输芯片等产品研发销售。
• 2024年度营业收入金额466,002,733.23元，较上年增长44.21%。
• 由于营业收入是重要的财务指标之一，存在管理层为了达到特定目标而操纵收入的固有风险，因此将其确认为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、测试和评价管理层与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行有效性。
2. 选取重要客户检查销售合同或订单，识别与商品控制权转移相关的合同条款和条件，评价公司的收入确认时点是否符合企业会计准则的要求。
3. 针对合同、产品销售对收入、毛利情况实施分析性程序，并结合应收账款等报表科目的审计，分析营业收入是否存在异常情况。
4. 检查与收入相关的支持性文件，包括获取公司的业务台账、抽查销售合同、销售订单、物流签收单、报关单、回款单据、销售发票等。
5. 结合应收账款审计，对主要客户的收入金额和应收账款余额进行函证。
6. 对资产负债表日前后记录的收入实施截止测试，检查物流签收单、报关单等支持性文件，以评价收入是否被记录于恰当的会计期间。

二、存货跌价准备

项目内容

• 事项描述：
• 2024年12月31日存货账面价值为114,773,306.05元。
• 存货跌价准备的计算过程复杂，且在确定存货可变现净值时涉及管理层的重大判断、假设和估计。
• 管理层需对存货的未来售价、至完工时将要发生的成本、销售费用以及相关税费的金额进行估计，其中可能存在错误或潜在的管理层偏向的情况。

审计应对

1. 了解和评价管理层与存货跌价准备计提相关的内部控制的设计及执行有效性。
2. 了解管理层评估存货跌价准备时的判断及考虑因素，与同行业可比公司进行比较，分析存货跌价准备计提政策的合理性。
3. 获取存货跌价准备计提表，检查库龄和存货适销性的判断是否准确，检查计提方法是否按照存货跌价准备计提政策执行，重新计算对存货跌价准备计提、转回及转销金额是否准确。
4. 结合存货监盘程序，检查存货的数量与状况，并对较长库龄的存货进行重点检查，分析其跌价准备计提的准确性。
5. 检查存货跌价准备期后的变化情况，分析存货跌价准备变化的合理性。
6. 检查与存货可变现净值相关的信息是否在财务报表中做出了恰当的列报。

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