飞亚达（000026）2024年年报关键审计项：存货的存在和存货可变现净值事项等

据证券之星公开数据整理，近期飞亚达（000026）发布2024年年报，该份财报由容诚会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、存货的存在和存货可变现净值事项

项目内容

• 相关信息披露：详见财务报表附注五、18以及附注七、10。
• 描述：截至2024年12月31日，飞亚达公司存货账面余额为205,787.34万元，存货跌价准备余额为7,338.64万元，存货账面价值198,448.70万元，占资产总额比例为49.52%。飞亚达公司以销售飞亚达表以及品牌名表为主，期末存货主要为成品表及表类配件。由于品牌名表具有体积小、单位价值高的特性，且存货分布于本部仓库、各地门店、地区仓库内，分布较为分散，因此其存在性和减值风险较大。资产负债表日，管理层应当确定存货的可变现净值，存货成本高于其可变现净值部分计提存货跌价准备。对于存货可变现净值的确定，要求管理层对存货的售价、至完工时将要发生的成本、销售费用以及相关税费的金额进行合理估计。鉴于存货账面金额重大，且存货跌价准备的计提涉及管理层的重大会计估计和判断，因此我们将存货的存在和存货可变现净值的确定作为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、评价并测试采购与付款、生产与仓储以及存货跌价准备计提相关的内部控制设计和运行的有效性；
2. 利用专家工作对信息系统执行IT审计，对与财务报告相关的业务数据的真实性、准确性作出评价；
3. 选取仓库和门店的存货实施监盘程序，以了解期末存货的数量和状况；
4. 选取样本对报告期内发生的大额采购追查至购货合同及发票，并检查采购申请单、入库单等原始单据；
5. 选取样本对供应商实施函证，函证内容包括交易额、往来余额等，核实采购情况；
6. 了解公司存货跌价准备的计提政策和方法，评估其合理性；获取管理层编制的存货跌价准备计算表，复核管理层计算存货可变现净值所涉及的重要假设的合理性，包括存货预计售价、存货至完工时预计将要发生的成本、销售费用和相关税费等，并执行重新计算程序；
7. 取得存货的年末库龄清单，结合产品的状况，进行库龄分析性复核，分析存货跌价准备是否合理。

二、收入确认事项

项目内容

• 相关信息披露：详见财务报表附注五、38以及附注七、61。
• 描述：本年飞亚达公司的主营业务收入金额为392,884.51万元，较上年减少13.72%。飞亚达公司的主营业务收入主要来自于自有品牌和代理品牌名表销售。由于收入是飞亚达公司的关键绩效指标之一，因而收入可能存在被确认于不正确的期间或被操控以达到特定目标或期望的固有风险，故我们将飞亚达公司收入确认作为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、评价并测试与收入确认相关的内部控制设计和运行的有效性；
2. 利用专家工作对信息系统执行IT审计，对与财务报告相关的业务数据的真实性、准确性作出评价；
3. 获取并了解与收入确认相关的会计政策，复核并评估与商品销售收入确认有关的控制权转移时点、交易价格计量、特殊交易会计处理等是否符合企业会计准则的要求；
4. 选取样本检查与收入确认相关的支持性文件，包括业务合同、销售发票、对账单、客户签收记录、物流单据等；
5. 结合应收账款审计，选取样本，对客户的交易额及往来余额进行函证，并执行了期后回款查证程序；
6. 针对资产负债表日前后确认的销售收入，选取样本核对业务合同、销售发票、对账单、客户签收记录、物流单据等其他支持性文档，以评价收入是否计入恰当的会计期间。

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