ST中泰（002092）2024年年报关键审计项：收入确认、长期资产减值

据证券之星公开数据整理，近期ST中泰（002092）发布2024年年报，该份财报由中兴华会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 主营业务：聚氯乙烯树脂（PVC）、离子膜烧碱、粘胶短纤维、粘胶纱线等生产和销售、商品贸易、运输服务等。
• 2024年度合并营业收入：301.23亿元。
• 收入确认时点：
• 客户指定商品交付地点：发货并取得客户签收时确认收入。
• 客户自提模式：客户自行取货，双方确认后确认收入。
• 客户委托公司办理商品货运：按照合同约定将商品交付运输商，办妥代理运输手续后确认收入。
• 风险：收入是中泰化学的关键业绩指标之一，存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认时点的风险。

审计应对

1. 了解和评价管理层与收入确认和截止性相关的关键内部控制的设计和运行有效性。
2. 通过管理层访谈，选取样本检查销售合同，识别与客户取得相关商品或服务的控制权相关的合同条款与条件，评价中泰化学收入确认时点是否符合企业会计准则的要求。
3. 逐月分析公司收入变动情况，分析是否存在季节销售特点，与同行业收入变动情况进行对比分析。
4. 分析公司销售毛利率变动情况，结合主要客户、产品的毛利率变动情况进行分析，是否存在异常的情况。
5. 选取资产负债表日前后的销售交易样本，检查相关支持性文件（包括发货单和客户确认已收货的文件）样本，同时关注期后是否存在大额退货情况，以验证相应收入是否计入适当的会计期间。
6. 根据客户交易的特点和性质，选取样本执行函证以确定营业收入金额和应收账款及预收款项的余额。
7. 检查与收入相关的信息是否已在财务报表中做出恰当列报。

二、长期资产减值

项目内容

• 截至2024年12月31日：
• 固定资产账面价值：454.40亿元。
• 在建工程账面价值：113.30亿元。
• 减值准备：本年度对部分长期资产计提了4.03亿元的减值准备。
• 评估方法：管理层根据行业的状况、行业的未来前景以及公司的经营计划，按照账面价值与可收回金额孰低的计价原则，对部分长期资产的可收回金额进行了评估。
• 风险：长期资产减值测试的结果很大程度上依赖于管理层所做的估计。

审计应对

1. 了解长期资产减值测试流程及其内部控制制度，识别关键的内部控制环节，评价执行长期资产减值的人员是否具备相关经验和专业胜任能力。
2. 对固定资产、在建工程进行监盘，并关注闲置的固定资产、停工在建工程是否被识别。
3. 公司在进行固定资产减值测试时利用了专家的工作，我们对专家的资质及胜任能力进行评估。与专家保持必要的沟通，充分关注专家的独立性和专业胜任能力，并对专家工作过程及其所作的重要职业判断进行复核，以判断专家工作的恰当性。
4. 针对已经停工的在建工程，分析停工的原因，管理层及政府主管机关对该工程下一步建设规划，针对已经无法恢复建设的在建工程考虑适当的回收价值后提取减值准备。
5. 评价财务报表中长期资产减值的相关披露是否符合企业会计准则的要求。

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