盛新锂能（002240）2024年年报关键审计项：收入确认、存货跌价准备计提

据证券之星公开数据整理，近期盛新锂能（002240）发布2024年年报，该份财报由大信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 事项描述
• 盛新锂能主要从事锂产品的生产与销售、林木种植与销售业务。
• 2024年度营业收入为4,581,432,187.39元。
• 收入确认时点为客户取得产品控制权时，具体为货物已发给客户，购货方签收无误后，相关的收入已经取得或取得了收款的凭证。
• 与收入确认的会计政策详情及分析参见附注五、（37），附注七、（61）。
• 收入是公司的关键业绩指标之一，营业收入确认是否恰当对公司经营成果有重大影响。

审计应对

1. 了解和评价公司与收入确认相关的内部控制的设计，并测试其关键内部控制的设计运行的有效性。
2. 评价管理层诚信和舞弊风险。
3. 通过向管理层访谈，并检查主要客户合同，识别与商品控制权转移相关的客户条款和条件评价公司的收入确认是否符合企业会计准则要求且一贯执行。
4. 对营业收入及毛利率按月度、产品等实施实质性分析程序，识别是否存在重大或异常波动，并分析波动原因。
5. 获取公司主要客户的销售合同或订单、发货单、物流运单、销售发票、报关单、销售收款单据、记账凭证等支持性文件，核对相关文件是否一致。
6. 选择主要客户函证本期销售金额和期末余额，并对未回函客户执行相关检查程序。
7. 就资产负债表日前后记录的收入交易选取样本，核对出库单及其他支持性文件，以评价收入是否被记录于恰当的会计期间。

二、存货跌价准备计提

项目内容

• 事项描述
• 截至2024年12月31日，公司存货账面价值较高。
• 管理层对存货每季度进行减值测试，对成本高于可变现净值的，计提存货跌价准备。
• 可变现净值按照存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额确定。
• 管理层在预测中需要做出重大判断和假设，由于减值测试过程较为复杂，因此，将该事项判断为关键审计事项。
• 关于存货会计政策见附注五、（17）；关于存货账面余额及存货跌价准备见附注七、（10）。

审计应对

1. 了解和评价存货跌价准备计提相关的内部控制的设计，并测试其内部控制运行的有效性。
2. 检查存货的库龄和周转情况。
3. 对存货实施监盘，检查存货的数量及状况，关注残次冷背等存在减值迹象的存货是否被正确识别。
4. 对存货可变现净值所涉及的关键假设进行评价，如产品销售价格、销售费用及税费等。
5. 获取存货跌价准备计提表，检查计算方法是否符合公司的存货跌价计提政策，并按照存货跌价计提政策重新测算存货跌价结果。
6. 检查存货跌价准备是否已在财务报表中作出恰当列报与披露。

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