东诚药业（002675）2024年年报关键审计项：公司商誉减值、公司收入确认

据证券之星公开数据整理，近期东诚药业（002675）发布2024年年报，该份财报由中证天通会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、公司商誉减值

项目内容

• 事项描述：截至2024年12月31日，东诚药业公司合并财务报表中商誉账面价值为250,080.98万元。管理层在每年年度终了对商誉进行减值测试，并依据减值测试的结果调整商誉的账面价值。因商誉减值测试的评估过程复杂，需要管理层做出重大判断，减值评估涉及确定折现率等评估参数及对未来若干年的经营和财务情况的假设，包括未来若干年的销售增长率和毛利率等。因为商誉账面价值较大，对财务报表影响重大。

审计应对

1. 对东诚药业公司商誉减值测试相关的内部控制的设计及执行有效性进行了评估和测试；
2. 了解资产组的历史业绩情况及发展规划，以及行业的发展趋势；
3. 分析管理层对商誉所属资产组的认定和进行商誉减值测试时采用的关键假设和方法，检查相关假设和方法的合理性；
4. 评价管理层委聘的外部评估专家的胜任能力、专业素质和客观性；
5. 复核外部评估专家对资产组的估值方法及出具的评估报告；
6. 复核管理层编制的商誉所属资产组可收回金额的计算表；
7. 比较商誉所属资产组的账面价值与其可收回金额的差异，确认是否存在商誉减值情况；
8. 考虑在财务报表中有关商誉的减值以及所采用的关键假设的披露是否符合企业会计准则的要求。

二、公司收入确认

项目内容

• 事项描述：2024年度，东诚药业公司营业收入286,893.65万元，较2023年度营业收入降低12.42%。营业收入为公司业绩关键指标之一，对财务报表影响重大。

审计应对

1. 了解、测试与销售、收款有关的内部控制制度、财务核算制度的设计和执行情况；
2. 执行分析性复核程序，判断营业收入和毛利率变动的合理性；
3. 针对不同的收入确认方式分别执行细节测试，抽样检查及核对客户的签收记录或确认单、海关的出口报关记录与财务入账记录等，确认营业收入的准确性；
4. 抽样选取主要客户发函询证确认应收账款余额真实性及准确性；
5. 对应收账款进行账龄分析，检查其授信情况，回款记录及期后回款情况等，以确认应收账款及营业收入的真实性；
6. 实施截止性测试，以确认营业收入是否在恰当的期间确认；
7. 检查期后退货情况，以确认营业收入的真实性。

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