远程股份（002692）2024年年报关键审计项：应收账款坏账准备、收入确认

据证券之星公开数据整理，近期远程股份（002692）发布2024年年报，该份财报由中兴华会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、应收账款坏账准备

项目内容

• 描述：如财务报表附注三、11和附注五、3所述，截止2024年12月31日，远程股份应收账款账面余额为人民币174,910.57万元，坏账准备为人民币17,024.97万元，账面价值为人民币157,885.59万元。由于应收账款不能按期收回或无法收回而发生坏账对财务报表影响较为重大，且坏账准备的计提还涉及管理层的重大估计和判断。

审计应对

1. 内部控制：了解、测试和评价与应收账款管理相关的关键内部控制设计合理性和执行有效性；
2. 政策对比：了解应收账款坏账准备计提政策，与同行业上市公司执行的政策进行对比，分析评价应收账款坏账准备计提政策的合理性；
3. 组合评估：对于以组合为基础计量坏账准备的应收账款，评价管理层按信用风险特征划分组合的合理性；根据具有类似信用风险特征组合的历史信用损失经验及前瞻性估计，评价管理层编制的应收账款账龄与违约损失率对照表的合理性；测试管理层使用数据（包括应收账款账龄、历史损失率等）的准确性和完整性以及坏账准备的计算是否准确；
4. 单项评估：分析单项计提坏账准备的原因并判断计提的合理性，获取并检查管理层对未来现金流量现值的预测，评价在预测中使用的关键假设的合理性和数据的准确性，并与获取的外部证据进行核对；
5. 客户信息：查询和了解主要客户的信息，包括工商登记信息、信用风险和历史付款记录等，比较前期坏账准备计提金额与坏账损失实际发生金额，比较同行业上市公司坏账准备计提情况，评价坏账准备和计提是否充分；
6. 函证程序：根据抽样原则，选取样本执行函证程序及期后回款情况检查等确认资产负债表日应收账款金额的真实性和准确性；
7. 信息披露：检查与应收账款减值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报和披露。

二、收入确认

项目内容

• 描述：如财务报表附注三、27和附注五、37所述，远程股份2024年度营业收入444,736.87万元。远程股份销售收入主要来源于国内销售，按照销售合同约定的交货期委托运输单位将货物运至买方指定交货地点，经客户对货物验收无误并在收货单签字后确认收入实现。由于收入是关键业务指标之一，产生错报的固有风险较高。

审计应对

1. 内部控制：了解、测试和评价与收入确认相关的关键内部控制设计和执行的有效性；
2. 合同条款：选取样本检查销售合同，识别与商品控制权转移相关的合同条款与条件，评价公司的收入确认时点是否符合企业会计准则的要求；
3. 收入确认：对本期记录的收入交易选取样本，检查发货、运输记录和回签单等，评价相关收入确认是否符合会计政策；
4. 会计期间：针对资产负债表日前后记录的收入交易，选取样本，检查发货单据等支持性文件，评价收入是否被记录于恰当的会计期间；
5. 函证程序：根据客户交易金额，选取样本执行函证和替代测试程序；
6. 分析性复核：对收入和毛利进行分析性复核，并与同行业情况进行分析比较，识别是否存在异常波动；
7. 信息披露：检查与收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报和披露。

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