长缆科技（002879）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款及合同资产减值

据证券之星公开数据整理，近期长缆科技（002879）发布2024年年报，该份财报由天健会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 相关信息披露：详见财务报表附注三（二十三）、附注五（二）1及附注十五。
• 营业收入来源：长缆科技公司的营业收入主要来自于销售电缆附件及配套产品（包含配套安装）、变压器绝缘油。
• 2024年度营业收入：人民币124,207.13万元。
• 销售电缆附件及配套产品与安装业务：人民币93,660.00万元，占营业收入的75.41%。
• 销售变压器绝缘油产品：人民币29,236.40万元，占营业收入的23.54%。
• 收入确认时点：
• 销售电缆附件及配套产品：商品交货验收、已收取价款或取得收款权利且相关的经济利益很可能流入时确认。
• 安装业务：安装服务完成并取得验收单、已收取价款或取得收款权利且相关的经济利益很可能流入时确认。
• 销售变压器绝缘油产品：商品交货验收、已收取价款或取得收款权利且相关的经济利益很可能流入时确认。
• 固有风险：由于营业收入是长缆科技公司关键业绩指标之一，可能存在管理层通过不恰当的收入确认以达到特定目标或预期的固有风险。

审计应对

1. 了解与收入确认相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性。
2. 检查销售合同，了解主要合同条款或条件，评价收入确认方法是否适当。
3. 按月度、产品、客户等对营业收入和毛利率实施分析程序，识别是否存在重大或异常波动，并查明原因。
4. 对于收入，选取项目检查支持性文件，包括销售合同、销售发票、出库单、发货单、运输单及客户签收单等。
5. 结合应收账款和合同资产函证，选取项目函证销售金额。
6. 对重要客户进行工商信息查询，对其真实性、营业范围、关联关系等信息予以核实确认。
7. 对银行流水及期后回款予以重点关注，对其回款单位、金额与账务记录进行核对。
8. 实施截止测试，检查收入是否在恰当期间确认。
9. 检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

二、应收账款及合同资产减值

项目内容

• 相关信息披露：详见财务报表附注三(十)、三(十一)、五(一)2及五(一)7。
• 截至2024年12月31日：
• 应收账款及合同资产账面余额合计：人民币84,109.64万元。
• 应收账款坏账准备及合同资产减值准备金额合计：人民币9,850.58万元。
• 账面价值合计：人民币74,259.06万元。
• 减值测试方法：
• 管理层根据各项应收账款及合同资产的信用风险特征，以单项应收账款及合同资产或组合为基础，按照相当于整个存续期内的预期信用损失金额计量其损失准备。
• 单项计量：综合考虑有关过去事项、当前状况以及未来经济状况预测的合理且有依据的信息，估计预期收取的现金流量，据此确定应计提的坏账准备。
• 组合计量：以账龄为依据划分组合，参照历史信用损失经验，并根据前瞻性估计予以调整，编制应收账款账龄及合同资产与预期信用损失率对照表，据此确定应计提的坏账准备。
• 固有风险：由于应收账款及合同资产金额重大，且应收账款及合同资产减值测试涉及重大管理层判断。

审计应对

1. 了解与应收账款及合同资产减值相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性。
2. 针对管理层以前年度就坏账准备和减值准备所作估计，复核其结果或者管理层对其作出的后续重新估计。
3. 复核管理层对应收账款和合同资产进行信用风险评估的相关考虑和客观证据，评价管理层是否恰当识别各项应收账款和合同资产的信用风险特征。
4. 对于以组合为基础计量预期信用损失的应收账款及合同资产，评价管理层按信用风险特征划分组合的合理性；评价管理层确定的应收账款和合同资产预期信用损失率的合理性，包括使用的重大假设的适当性以及数据的适当性、相关性和可靠性；测试管理层对坏账准备和减值准备的计算是否准确。
5. 分析资产负债表日坏账准备金额与应收账款及合同资产余额之间的比率，比较前期坏账准备计提数和实际发生数，分析应收账款及合同资产坏账准备计提是否充分。
6. 结合应收账款和合同资产函证以及期后回款情况，评价管理层计提坏账准备和减值准备的合理性。
7. 检查与应收账款和合同资产减值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

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