中天火箭（003009）2024年年报关键审计项：营业收入的确认、应收账款减值准备

据证券之星公开数据整理，近期中天火箭（003009）发布2024年年报，该份财报由容诚会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、营业收入的确认

项目内容

• 事项描述：
• 中天火箭股份公司收入主要来源于增雨防雹火箭及配套装备、军用小型固体火箭、炭/炭热场材料、固体火箭发动机耐烧蚀组件、智能计重系统及测控类系统集成收入。
• 2024年度，中天火箭股份公司营业收入金额为人民币924,696,744.92元。
• 对于需要安装和验收的智能计重系统和测控类系统集成业务，在相关设备已交付并取得客户出具的验收报告时确认收入。
• 由于营业收入是中天火箭关键业绩指标之一，可能存在管理层通过不恰当的收入确认以达到特定目标或预期的固有风险。

审计应对

1. 了解与收入确认相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；
2. 对收入执行分析程序，包括按照产品类别对收入、成本和毛利率波动分析，识别是否存在重大或异常波动，并查明波动原因；
3. 检查主要销售合同，了解主要合同条款或条件，评价收入确认方法是否适当；
4. 检查与收入确认相关支持性文件，以抽样的方式检查销售合同、销售发票、出库单、产品交接单等支持性文件，复核收入确认和计量的真实准确性；
5. 对主要客户销售价格进行分析，查阅重要客户的工商登记资料，评估是否存在关联交易非关联化的情况；
6. 对重大客户实施函证程序，未回函客户全部执行替代测试，确认收入的准确性；
7. 针对资产负债表日前后确认的收入选取样本，确认收入是否记录于恰当的会计期间。

二、应收账款减值准备

项目内容

• 事项描述：
• 截至2024年12月31日合并财务报表所示应收账款为人民币526,001,354.09元。
• 中天火箭对应收账款减值准备的计提需要管理层在评估预期信用损失时做出重大判断和估计，考虑所有合理且有依据的信息，包括客户历史还款情况、信用状况、行业情况及前瞻性信息等。
• 因此，将应收账款减值认定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、评估及测试管理层与应收账款减值测试相关的关键内部控制，评估了减值准备相关会计估计的合理性；
2. 取得管理层对于应收账款预期信用损失的计算过程，复核管理层对应收账款进行信用风险评估的相关考虑和客观证据，评价管理层是否恰当识别各项应收账款的信用风险特征；
3. 对以账龄组合为基础评估预期信用损失的应收账款，评估管理层对应收账款信用风险组合的划分，选取样本评价管理层应收账款账龄划分的合理性，复核预期信用损失计算的依据，包括管理层结合历史信用损失率及前瞻性考虑因素对预期信用损失的估计和计算过程；
4. 就报告期选取部分销售客户执行函证程序，询证应收账款余额和发生额并对未回函应收账款执行替代测试，并抽样检查了期后回款情况；
5. 检查与应收账款减值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

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