金龙鱼（300999）2024年年报关键审计项：未决刑事诉讼、衍生金融工具等

据证券之星公开数据整理，近期金龙鱼（300999）发布2024年年报，该份财报由安永华明会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、未决刑事诉讼

项目内容

• 背景：2024年1月11日，益海嘉里金龙鱼食品集团股份有限公司之子公司益海(广州)粮油工业有限公司（以下简称“广州益海”）收到淮北市人民检察院淮检刑诉〔2023〕16号《起诉书》，起诉书认为2008年到2014年期间广州益海、柳德刚（原广州益海总经理）为谋取不正当利益在他人实施合同诈骗过程中构成合同诈骗罪的帮助犯，造成安徽华文国际经贸股份有限公司直接经济损失人民币18.81亿元，间接损失人民币11.67亿元；柳德刚还构成非国家工作人员受贿罪。
• 进展：2024年2月27日至2024年3月1日及2024年7月3日至2024年7月4日，本案分别在淮北市中级人民法院进行了一审的第一次及第二次开庭审理。截至审计报告日，上述案件尚在审理过程中。
• 管理层意见：管理层结合辩护律师的意见认为，广州益海不构成单位犯罪，同时，由于案件审理过程中仍具有诸多不确定性，尚无法可靠估算诉讼可能的结果及损失，因此2024年12月31日的合并财务报表中，该未决刑事诉讼未计提相关准备金，作为或有事项在财务报表中披露。

审计应对

1. 访谈管理层和辩护律师，旁听一审第一次及第二次开庭审理，了解诉讼具体情况和进展；
2. 了解并评价管理层评估该未决诉讼对财务报表影响的关键内部控制；
3. 获取辩护律师对该未决诉讼出具的法律意见，在内部法律专家的协助下，对该法律意见进行复核，并对辩护律师的胜任能力、专业素质和客观性进行评价；
4. 阅读辩护律师邀请的刑事法专家联名出具的专家论证意见；
5. 了解并评价管理层确定该未决诉讼对财务报表的影响所作的判断及其依据是否符合企业会计准则的相关规定；
6. 获取截至审计报告日集团未收到与该诉讼事项有关的其他索赔的管理层声明；
7. 复核财务报表附注中相关披露的充分性。

二、衍生金融工具

项目内容

• 背景：集团购买汇率衍生金融工具、利率衍生金融工具和商品衍生金融工具，以控制与汇率、利率和商品价格相关的风险。
• 财务数据：2024年12月31日的合并财务报表中，集团持有衍生金融资产和衍生金融负债的账面价值分别为人民币15.75亿元和人民币7.85亿元。

审计应对

1. 了解并测试衍生金融工具的关键内部控制；
2. 对衍生金融工具执行函证程序；
3. 复核衍生金融工具的估值结果，包括查看记录公允价值的金融机构对账单；在内部估值专家的协助下评估集团管理层对衍生金融工具估值所使用的评估方法及重要参数的合理性，包括折现率和标的汇率波动率等；
4. 复核财务报表附注中相关披露的充分性。

三、商誉及使用寿命不确定的无形资产减值测试

项目内容

• 背景：2024年12月31日的合并财务报表中，商誉的账面价值为人民币59.88亿元，使用寿命不确定的无形资产账面价值为人民币79.57亿元。管理层需要至少每年对商誉与使用寿命不确定的无形资产进行减值测试，该减值测试以各个资产组的可收回金额为基础。资产组的可收回金额按照资产组的预计未来现金流量的现值确定。

审计应对

1. 获取管理层聘请的外部评估师对主要商誉及使用寿命不确定的无形资产的评估报告，并对外部评估师的胜任能力、专业素质和客观性进行评价；
2. 在内部估值专家的协助下，评估集团管理层在对商誉及使用寿命不确定的无形资产进行的减值测试中所使用的重大假设及评估方法的合理性，包括折现率和长期增长率等；
3. 评估预计未来年度的销售收入以及经营业绩，并将其与历史经营业绩以及集团业务发展计划进行比较；
4. 复核财务报表附注中相关披露的充分性。

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