银座股份（600858）2024年年报关键审计项：公司收入确认、关联方及关联交易

据证券之星公开数据整理，近期银座股份（600858）发布2024年年报，该份财报由中证天通会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、公司收入确认

项目内容

• 事项描述
• 如银座股份公司财务报表附注“五（三十八）营业收入和营业成本”所示，2024年度，银座股份公司营业收入541,893.26万元。
• 银座股份公司收入是在已收到或取得索取价款的权利、转移商品所有权凭证或交付实物时确认为收入。
• 营业收入为银座股份公司财务报表的重要项目，收入确认是否在恰当的财务报表期间反映可能存在重大错报风险，因此我们将收入确认确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解和评估
2. 了解和评估了与收入确认相关的会计政策及销售流程，并且对相关内部控制设计和执行有效性进行评价。
3. 检查合同
4. 检查主要的供货商合同，了解主要合同条款或条件，对公司在交易中的身份进行判断，评价收入确认方法是否适当；结合新收入准则的规定核实联营收入确认的准确性；识别与商品控制权转移相关的合同条款与条件，评价收入确认时点是否符合企业会计准则的要求。
5. 分析程序
6. 结合收入业务类型对收入以及毛利情况执行分析程序，判断本期收入金额是否出现异常波动的情况。
7. 测试信息系统
8. 测试信息系统的一般控制及与业务收入确认流程相关的关键应用控制。包括评价信息技术系统是否按照设计运行，核对业务系统与财务系统数据是否一致，以确定信息技术系统之间数据传输的完整性和真实性；对与收入相关的商品进、销、存信息系统进行检查及数据测试。
9. 抽样检查
10. 针对商品销售收入，在执行分析性复核程序的基础上，抽样检查了门店销售日报表、收银日报表及商品销售财务记账凭证等资料，获取银行对账单与门店收银相关记录进行核对。
11. 检查凭证
12. 抽样检查了供货商合同、发票、供货商结算单等和收入确认财务记账凭证。
13. 实地观察
14. 根据门店分布及经营状况，选取部分门店实地观察了经营情况并对其进行了货币资金和存货的监盘，以评价业务收入的真实性。

二、关联方及关联交易

项目内容

• 事项描述
• 如银座股份公司财务报表附注“十一、关联方及关联交易”所述，截至2024年12月31日，银座股份公司存在与关联方之间涉及不同交易类别且金额较大的关联方交易。
• 由于关联方较多、涉及的关联方交易种类多样，存在没有在财务报表附注中披露重要的关联方关系和关联方交易的风险，同时由于关联方交易金额比较重大，因此我们将关联方及关联交易披露作为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、评估及测试
2. 了解、评估及测试与关联方及关联交易相关的内部控制的设计及运行有效性。
3. 核对清单
4. 取得管理层提供的关联方交易清单，将其与财务系统中导出的关联方交易清单以及从其他公开渠道获取的信息进行核对。
5. 核对明细
6. 取得管理层提供的关联方交易发生额及余额明细，将其与财务记录进行核对；抽样检查了关联方交易发生额及余额的对账结果。
7. 比较价格
8. 将对关联方的销售价格与对非关联方同类产品的销售价格或同类产品市场价格进行比较，判断交易价格是否公允；访谈相关人员，了解关联交易的必要性和公允性。
9. 关注关联交易
10. 针对银座股份公司与山东省商业集团财务有限公司（以下简称财务公司）发生的存贷款关联交易情况，关注公司治理及内部控制，了解银座股份公司与资金占用相关的内部控制，检查相关金融服务协议以及存贷款记录，分析财务公司运营风险。

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