据证券之星公开数据整理，近期渝农商行（601077）发布2024年年报，该份财报由毕马威华振会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：
1. 发放贷款和垫款减值准备的确定
项目内容
- 会计政策及附注：请参阅财务报表附注“三、8(7)金融资产的减值”、“三、30主要会计估计及判断”、“五、6发放贷款和垫款”和“十、1信用风险”。
- 关键参数和假设：
- 发生信用减值的阶段划分
- 违约概率、违约损失率、违约风险暴露、折现率等参数估计
- 考虑前瞻性调整及其他调整因素
- 影响因素：
- 外部宏观环境和重庆农商行内部信用风险管理策略
- 对公司类贷款考虑的因素：历史损失率、内部信用评级、外部信用评级及其他调整因素
- 对个人类贷款考虑的因素：个人类贷款的历史逾期数据、历史损失经验及其他调整因素
- 确定违约损失率和第三阶段的发放贷款和垫款减值准备时考虑的因素：可收回金额、借款人的财务状况、抵押物可收回金额、索赔受偿顺序、是否存在其他债权人及其配合程度
- 抵押物价值评估：参考第三方评估机构报告，并考虑抵押物的市场价格、地理位置及用途；抵押物变现的可执行性、时间和方式
审计应对
- 内部控制评价：了解和评价与发放贷款和垫款在审批、记录、监控、分类流程以及减值准备计提相关的关键财务报告内部控制的设计和运行有效性
- 信息系统控制：利用毕马威信息技术专家的工作，了解和评价相关信息系统控制的设计和运行有效性，包括系统的信息技术一般控制、逾期信息的编制逻辑、对公客户内部信用评级的系统运算、系统间数据传输、预期信用损失模型参数的映射，以及减值准备的系统计算逻辑设置等
- 模型和参数评价：利用毕马威金融风险管理专家的工作，评价管理层评估减值准备时所用的预期信用损失模型和参数的适当性，包括评价发生信用减值的阶段划分、违约概率、违约损失率、违约风险暴露、折现率、前瞻性调整及管理层叠加，并评价其中所涉及的关键管理层判断的合理性
- 数据验证：
- 针对与原始档案相关的关键内部数据，将管理层用以评估减值准备的发放贷款和垫款清单总额分别与总账进行比较，以评价清单的完整性
- 选取样本，将单项贷款的信息与相关协议以及其他有关文件进行比较，以评价清单的准确性
- 针对关键外部数据，将其与公开信息来源进行核对，以检查其准确性
- 针对涉及主观判断的输入参数，进行审慎评价，包括从外部寻求支持证据，比对历史损失经验及担保方式等内部记录
- 经济因素对比：对比模型中使用的经济因素与市场信息，评价其是否与市场以及经济发展情况相符，并评价是否存在管理层偏向的迹象
- 系统输入数据核对：针对需由系统运算生成的关键内部数据，选取样本将系统输入数据核对至原始文件以评价系统输入数据的准确性
- 信用风险判断：评价管理层作出的关于发放贷款和垫款的信用风险自初始确认后是否显著增加的判断以及是否已发生信用减值的判断的合理性
- 样本检查：基于风险导向的方法选取样本检查管理层发生信用减值的阶段划分结果的合理性
- 减值准备合理性评价：选取样本，评价已发生信用减值的发放贷款和垫款减值准备计提的合理性
- 抵押物估值：将重庆农商行持有的房产抵押物的管理层估值与基于房产位置、用途及周边房产的市场价格进行比较，来评价管理层的估值是否恰当
- 担保物变现评价：评价担保物变现的时间及方式，评价其预计可收回现金流，就重庆农商行的回收计划的可靠性进行考量，并考虑管理层认定的其他还款来源
- 计算准确性复核：选取样本利用预期信用损失模型重新复核了发放贷款和垫款减值准备的计算准确性
- 信息披露评价：根据相关会计准则，评价与发放贷款和垫款损失准备相关的财务报表信息披露的合理性
2. 结构化主体的合并范围
项目内容
- 会计政策及附注：请参阅财务报表附注“三、5控制的判断标准和合并财务报表的编制方法”、“三、30主要会计估计及判断”、“六、3在未纳入合并财务报表范围的结构化主体中的权益”。
- 结构化主体类型：基金、信托计划、资产支持证券、理财产品或资产管理计划等
- 合并判断因素：
- 重庆农商行拥有的权力
- 享有的可变回报
- 运用权力影响其回报金额的能力
审计应对
- 内部控制评价：了解和评价重庆农商行管理层对有关结构化主体合并的关键财务报告内部控制的设计和运行
- 合同和文件检查：选取样本，检查相关合同、内部设立文件以及向投资者披露的信息，以理解结构化主体的设立目的以及重庆农商行对结构化主体的参与程度，并评价管理层关于重庆农商行对结构化主体是否拥有权力的判断
- 风险与报酬结构设计检查：检查结构化主体中风险与报酬的结构设计，包括在结构化主体中拥有的任何资本或对其收益作出的担保、提供流动性支持的安排、佣金的支付和收益的分配等，以评价管理层就重庆农商行因参与结构化主体的相关活动而拥有的对结构化主体的风险敞口及可变回报所作的判断
- 管理层分析评价：检查管理层对结构化主体的分析，包括定性分析，以及重庆农商行对享有结构化主体的经济利益的比重和可变动性的计算，以评价管理层关于重庆农商行影响其来自结构化主体可变回报的能力判断
- 合并判断评价：评价管理层就是否合并结构化主体所作的判断
- 信息披露评价：根据相关会计准则，评价财务报表中针对结构化主体的相关财务报表信息披露的合理性
以上内容为证券之星据公开信息整理，由智能算法生成（网信算备310104345710301240019号），不构成投资建议。
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