复旦微电（688385）2024年年报关键审计项：开发支出资本化、存货跌价准备

据证券之星公开数据整理，近期复旦微电（688385）发布2024年年报，该份财报由安永华明会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 开发支出资本化

项目内容

• 截至2024年12月31日，上海复旦微电子集团股份有限公司及其子公司（简称“贵集团”）合并财务报表和公司财务报表的开发支出余额分别为人民币502,272,190.99元。
• 开发新产品所发生的开发支出在满足《企业会计准则第6号—无形资产》所规定的标准时予以资本化。
• 在确定支出符合资本化条件、资本化开发支出在相关资产达到可使用状态时结转无形资产并开始摊销时点是作出判断和估计。
• 对贵集团的开发支出资本化的审计涉及复杂的审计判断及估计。

审计应对

• 了解、评价了贵集团与开发支出资本化有关的关键内部控制的设计，并测试了其运行有效性。
• 测试了开发支出资本化初始确认的余额和发生额对财务报表重大，同时管理层是否符合标准。
• 评估相关资产达到可使用状态时的可使用经济寿命，以及任何的减值时。
• 复核管理层估计开发支出的可使用经济寿命和估计未来现金流量。
• 将可使用经济寿命和现金流量以往年度有关的估计和实际情况进行比较。

2. 存货跌价准备

项目内容

• 截至2024年12月31日，贵集团合并财务报表和公司财务报表存货账面价值分别为人民币3,134,456,903.75元和人民币3,130,514,634.99元，其中计提的存货跌价准备余额分别为人民币432,223,796.20元和人民币431,669,330.27元。
• 贵集团每年定期评估存货可变现净值，并按照存货类别成本高于可变现净值的差额计提存货跌价准备。
• 在估计存货可变现净值时，管理层考虑存货的持有目的，同时结合存货的库龄、保管状态、历史消耗数据以及未来销售情况作为估计的基础。
• 对贵集团的存货跌价准备的审计涉及复杂的审计判断及估计。

审计应对

• 了解、评价了贵集团与存货跌价准备有关的内部控制的设计，并测试了其运行有效性。
• 评价贵集团确定存货跌价准备的流程及所使用的方法和假设。
• 比较贵集团本年度及以往年度存货跌价准备测试方法，评估了存货跌价准备测试方法的适当性及其一贯应用。
• 结合存货监盘程序，测试管理层估计存货跌价准备所使用的关键基础数据，主要是存货库龄分析，通过抽样的方式重新计算库龄分析的准确性。
• 比较存货历史和期后的销售和使用信息。
• 通过抽样方法测试预计售价以及估计存货至完工时将要发生的成本费用，并重新计算存货跌价准备。

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