联瑞新材（688300）2024年年报关键审计项：应收账款坏账准备、营业收入

据证券之星公开数据整理，近期联瑞新材（688300）发布2024年年报，该份财报由华兴会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、应收账款坏账准备

项目内容

• 事项描述
• 联瑞新材对应收账款的披露见“财务报表附注五、12”和“财务报表附注七、5”。
• 联瑞新材2024年12月31日应收账款余额为247,574,753.46元，坏账准备余额为6,962,890.12元。
• 公司以应收账款整个存续期内预期信用损失为基础，对应收账款进行减值会计处理并确认损失准备，管理层需要参考历史信用损失经验，结合当前状况及对未来经济状况的预测，计算应收账款预期信用损失。
• 上述事项涉及管理层运用重大会计估计和判断，且应收账款坏账准备对于财务报表具有重要性，因此我们将应收账款坏账准备确定为关键审计事项。

审计应对

• 审计程序
• 了解、评估并测试公司应收账款日常管理及可收回性评估的关键内部控制。
• 检查公司制定的相关会计政策是否符合新金融工具准则的相关规定。
• 对于按照单项金额评估的应收账款，复核管理层基于客户的财务状况、历史还款记录和未来经济状况的预测等对预期信用损失进行评估的依据。
• 对于按照信用风险特征组合计算预期信用损失的应收账款，复核管理层对划分的组合及基于历史信用损失经验并结合当前状况及对未来经济状况的预测等估计的预期信用损失率的合理性。
• 通过比较前期坏账准备计提数与实际发生数，并结合对期后回款的检查，评价应收账款坏账准备计提的充分性。

二、营业收入

项目内容

• 事项描述
• 联瑞新材对营业收入的披露见“财务报表附注五.34”和“财务报表附注七.61”。
• 公司2024年度营业收入的金额为960,360,374.93元。
• 由于上述营业收入金额重大，对公司财务报表具有重大影响，因此我们将营业收入确认为关键审计事项。

审计应对

• 审计程序
• 了解、评价公司与营业收入确认相关的内部控制，并测试其运行的有效性。
• 抽取主要客户的销售合同及订单，检查送货签收单、销售发票、出口报关单、银行进账单及其他支持性文件，评价公司的收入确认是否符合企业会计准则相关规定及收入确认的真实性。
• 对主要客户、产品类型的收入以及毛利情况执行了分析程序，分析公司营业收入整体合理性。
• 对重要客户函证，并就未回函的客户，通过检查销售订单、送货签收单、销售发票及银行进账单等执行替代测试。
• 对营业收入进行截止性测试，评价收入是否确认于恰当的会计期间。

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