航发科技（600391）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款减值

据证券之星公开数据整理，近期航发科技（600391）发布2024年年报，该份财报由天健会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 事项描述
• 航发科技主要从事航空发动机及燃气轮机零部件的研发、制造、销售、服务业务。
• 2024年度合并报表主营业务收入金额3,850,481,023.86元。
• 因销售收入系航发科技关键业绩指标之一，存在管理层为达到特定目标或期望而操纵收入确认的固有风险。
• 所以将航发科技航空发动机及燃气轮机零部件相关业务收入的确认，作为关键审计事项。
• 参见五、重要会计政策及估计34以及七、合并财务报表项目注释61。

审计应对

1. 了解航发科技销售业务流程，对销售、收款业务循环相关内部控制进行了解和测试，确认相关内部控制的存在和有效性；
2. 执行分析程序，对报告期内收入及毛利率进行分析，检查和复核变动情况，分析波动的合理性；
3. 获取收入明细账，抽样检查和核对销售合同或订单、产品出库单、发运凭证、销售发票、出口报关单等原始凭证，确认已记录的销售收入符合确认条件；
4. 对主要客户销售的品种、数量、金额执行函证程序，检查回函情况，并与财务记录进行核对；
5. 评估财务报表中对收入相关披露是否恰当。

二、应收账款减值

项目内容

• 事项描述
• 航发科技2024年12月31日合并报表应收账款余额为210,114.25万元，已计提坏账准备5,070.20万元。
• 应收账款坏账准备计提情况对航发科技经营成果的准确计量产生重要影响。
• 将应收账款坏账准备的计提作为关键审计事项。
• 参见五、重要会计政策及估计13以及七、合并财务报表项目注释5。

审计应对

1. 了解与应收账款减值相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；
2. 评估应收账款坏账准备相关会计估计的合理性，包括确定应收账款组合的依据、预期信用损失率和对单项评估的应收账款进行减值测试的判断等；
3. 按照公司坏账损失相关假设条件，复算测试坏账准备计提金额，并与账面已计提金额进行比较；
4. 结合信用风险特征、账龄分析以及应收账款期后回款情况测试，评价管理层对应收账款坏账准备计提的准确性；
5. 复核应收账款减值准备相关信息在财务报表中的列报与披露是否准确。

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