中谷物流（603565）2024年年报关键审计项：物流服务收入确认、船舶资产减值

据证券之星公开数据整理，近期中谷物流（603565）发布2024年年报，该份财报由天健会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、物流服务收入确认

项目内容

• 事项描述
• 相关信息披露详见财务报表附注三(二十三)及附注五(二)1。
• 中谷物流公司的营业收入主要来自于集装箱物流服务。
• 2024年度，中谷物流公司营业收入金额为1,125,825.32万元，其中集装箱物流服务收入为人民币1,124,207.50万元，占营业收入的比例达到99.86%。
• 由于营业收入是中谷物流公司关键业绩指标之一，可能存在管理层通过不恰当的收入确认以达到特定目标或预期的固有风险。
• 同时，收入确认依赖于信息系统。

审计应对

1. 了解与收入确认相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；
2. 测试信息系统一般控制、与收入确认流程相关的应用控制；
3. 检查销售合同，了解主要合同条款或条件，评价收入确认方法是否适当；
4. 对物流服务收入及毛利率按月度、客户等实施分析程序，识别是否存在重大或异常波动，并查明波动原因；
5. 选取业务订单样本，核对订舱单、航次记录、签收记录、发票、银行单据等相关资料；
6. 结合应收账款函证，以选取特定项目的方式向主要客户函证本期销售额；
7. 选取样本，对资产负债表日前后确认的物流服务收入核对至航次记录、签收记录，评价收入是否在恰当的期间确认；
8. 检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

二、船舶资产减值

项目内容

• 事项描述
• 相关信息披露详见财务报表附注三(十五)、附注三(十九)、附注三(二十七)、附注五(一)13及附注五(一)15。
• 截至2024年12月31日，中谷物流公司固定资产和使用权资产账面价值为人民币899,740.41万元，其中船舶资产账面价值为人民币593,458.50万元，占资产总额的比例为23.96%。
• 管理层以2024年12月31日作为基准日，对船舶进行减值测试，根据未来航运市场变动情况，结合船舶使用情况，认为2024年12月31日船舶资产不存在减值迹象，未计提资产减值损失。
• 由于船舶资产金额大，船舶资产减值对财务报表的影响较大，并且管理层对船舶进行减值测试时主观因素较大。

审计应对

1. 了解、评价管理层与船舶资产减值测试相关的关键内部控制；评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；
2. 了解中谷物流公司对船舶资产减值迹象的评估过程，分析航运市场变动情况，对评估船舶是否存在减值迹象进行判断；
3. 复核管理层编制的船舶资产使用情况报告，与相关船舶资产来源、购入时间实现的收入等对照，评估船舶运行状况是否正常；复核管理层编制的市场分析、业绩及前景评估资料，评价相关依据及前景的假设是否合理；
4. 选取特定项目的方式检查船舶目前的运行状况，并实地检查船舶的运行情况；
5. 检查与船舶资产减值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

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