广合科技（001389）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款坏账准备计提

据证券之星公开数据整理，近期广合科技（001389）发布2024年年报，该份财报由容诚会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 相关信息披露：详见财务报表附注三、25以及附注五、38。
• 广合科技公司2024年度确认的营业收入：373,428.46万元。
• 原因：收入是公司关键业绩指标之一，存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认时点的固有风险。

审计应对

1. 获取广合科技公司销售与收入确认相关的内部控制制度，了解和评价内部控制的设计并测试，检查确认相关内控制度得到有效执行；
2. 对营业收入执行分析程序，结合产品类别对客户类型、销售单价及毛利率情况进行分析，与同行业可比公司进行对比分析，识别异常的客户与交易；
3. 获取广合科技公司的关联方清单，并通过公开信息进行查询，核实公司与主要客户间是否存在未披露的关联方关系及关联交易；
4. 获取公司与主要客户的销售协议，对合同关键条款进行核实，主要包括对发货及签收、付款及结算、换货及退货政策等条款的检查，评价广合科技公司收入确认符合企业会计准则的要求；
5. 对于境内一般销售收入，选取样本检查与收入确认相关的支持性文件，包括销售合同、销售订单、发货单据、运输单据、货物签收单、销售发票、记账凭证、回款单据等，以确认销售收入的真实性与准确性；
6. 对于出口一般销售收入，选取样本检查与收入确认相关的支持性文件，包括销售合同、销售订单、发货单据、出口报关单、货运提单、销售发票、收款记录等支持性文件进行核对，并查询核对海关信息系统交易记录；
7. 对于以供应商管理库存（VMI）、准时生产（JIT）方式进行销售的，选取样本检查销售合同或订单、登录客户供应链系统或检查对账单等；
8. 选取样本对收入实施函证程序，对于未收到回函的样本，执行替代性审计程序，以核实已入账收入的真实性和准确性；
9. 针对临近资产负债表日前后确认的销售收入执行截止测试，选取样本核对货物签收单或货运提单与出口报关单等支持性文件，检查收入是否跨期；
10. 获取期后销售收入的会计记录和出库记录，检查期后是否存在异常退换货。

二、应收账款坏账准备计提

项目内容

• 截至2024年12月31日止：广合科技公司应收账款余额为122,605.22万元，应收账款坏账准备余额为6,138.21万元。
• 原因：广合科技公司管理层在确定应收款项预期信用损失时需要运用重要会计估计和判断，且若应收款项不能按期收回或者无法收回，对财务报表的影响较为重大。

审计应对

1. 了解和评估管理层关于应收账款和坏账准备计提相关内部控制的设计，并测试关键控制执行的有效性；
2. 了解广合科技公司信用政策，结合行业特点及信用风险特征，评价管理层制定的预期信用损失模型和信用风险特征组合的划分是否符合企业会计准则的规定以及公司面临信用风险的实际情况；
3. 检查应收账款账龄分析表，评价公司账龄计算方法的合理性、测试账龄计算的准确性；
4. 对于信用风险显著增加的重大应收款项，与管理层讨论并复核其可收回金额的估计；
5. 检查预期信用损失的计量模型，评估模型中重大假设和关键参数的合理性以及信用风险组合划分方法的恰当性；
6. 通过选取检查组合内客户的信用情况、历史回款情况、期后回款并考虑前瞻性信息等因素，评估管理层对整个存续期信用损失预计的恰当性；
7. 选取样本，就相关客户截至报告期末的应收账款余额实施函证程序；
8. 按预期信用损失模型对坏账准备金额进行重新计算，并与广合科技公司已计提的金额进行核对。

以上内容为证券之星据公开信息整理，由智能算法生成（网信算备310104345710301240019号），不构成投资建议。