中航西飞（000768）2024年年报关键审计项：应收及长期应收款可收回性事项等

据证券之星公开数据整理，近期中航西飞（000768）发布2024年年报，该份财报由大信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、应收及长期应收款可收回性事项

项目内容

• 截至日期：截至2024年12月31日
• 账面价值：
• 应收账款：12,465,115,883.51元
• 长期应收款：59,085,296.77元
• 管理层处理方式：
• 根据各项应收款项的信用风险特征，以单项应收款项或应收款项组合为基础，按照相当于整个存续期内的预期信用损失金额计量其损失准备。
• 对于以单项为基础计量预期信用损失的应收款项，管理层综合考虑有关过去事项、当前状况以及未来经济状况预测的合理且有依据的信息，估计预期收取的现金流量，据此确定应计提的坏账准备。
• 对于以组合为基础计量预期信用损失的应收款项，管理层参照历史信用损失经验，并根据前瞻性估计予以调整，确定预期信用损失率，据此确定应计提的坏账准备。
• 原因：由于应收款项及长期应收款金额重大，且应收款项减值涉及重大管理层判断，将其确定为关键审计事项。

审计应对

1. 内部控制评估：了解、评估贵公司与信用政策及应收款项管理、坏账准备相关的关键内部控制的设计，并对运行有效性实施测试。
2. 历史数据复核：复核以前年度已计提坏账准备的应收账款的后续实际核销或转回情况，评价管理层过往预测的准确性。
3. 会计政策检查：复核管理层有关坏账准备的会计政策，检查所采用的坏账准备计提会计政策的合理性。
4. 账龄和客户信誉分析：通过分析应收款项的账龄和客户信誉情况，并执行应收款项函证程序及检查期后回款情况，评估了坏账准备相关的会计估计的合理性。
5. 计算复核：通过检查应收账款及长期应收款账龄和历史还款记录，复核管理层对于坏账准备的计算。
6. 信息披露检查：检查与应收账款及长期应收款减值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

二、收入确认事项

项目内容

• 年度营业收入：2024年度营业收入为人民币43,215,752,501.38元，主要为航空产品销售产生的收入。
• 原因：由于收入是中航西飞的关键业绩指标，其确认涉及管理层的重大判断和估计，因此将中航西飞收入确认识别为关键审计事项。

审计应对

1. 内部控制评估：了解、评价并测试了管理层与收入确认相关的内部控制的设计和运行有效性。
2. 数据分析：结合产品类型对收入以及毛利情况执行分析，判断本期收入金额是否出现异常波动的情况。
3. 政策合规性检查：了解公司收入确认政策，查阅合同，评价收入确认政策是否符合企业会计准则。
4. 交易样本检查：对本年记录的收入交易选取样本，核对合同、发票、发货记录、产品移交单、验收单、销售回款记录等文件，评价相关收入确认是否符合企业会计准则。
5. 截止性测试：对营业收入执行截止性测试，判断收入确认是否记录在正确的会计期间。

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