汇洁股份（002763）2024年年报关键审计项：收入确认、存货跌价准备的计提

据证券之星公开数据整理，近期汇洁股份（002763）发布2024年年报，该份财报由致同会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 营业收入：汇洁股份公司2024年度营业收入为29.5亿元。
• 销售模式：公司销售模式不同、销售业务交易频繁，且部分销售模式的收入确认依赖于信息系统。
• 固有风险：收入确认存在产生错报的固有风险。

审计应对

1. 内部控制：了解、评价和测试与收入确认相关的关键内部控制设计和运行的有效性。
2. 分析程序：对收入、毛利率变化情况执行了分析程序，识别是否存在重大变动，并关注与同行业变动趋势是否相符。
3. 合同条款：检查主要客户合同相关条款，识别与商品控制权转移相关的合同条款与条件，评价收入确认政策是否符合企业会计准则的规定，并复核相关会计政策是否得到一贯执行。
4. 支持性证据：采取抽样的方式，检查不同销售模式下公司的销售合同、发货单、物流对账单、结算单、报关单、发票等支持性证据，以验证收入的真实性。
5. 信息系统测试：对于通过电商平台和线下商场专柜及专卖店实现的销售，测试业务所依赖的信息系统，并核查业务数据和财务数据的一致性。
6. 退换货记录：对系统中退换货记录进行抽样检查，确认是否与公司退货政策一致、是否存在影响收入确认的重大异常退换货情况。
7. 积分兑换：核实积分兑换情况，确认是否与公司积分政策一致，分析积分兑换率及期末结余的合理性。
8. 函证程序：对主要客户执行函证程序以确认销售金额，根据回函情况评价收入确认的真实性、准确性、完整性。
9. 会计期间：针对不同销售模式，就资产负债表日前后记录的收入交易，核对销售订单及其他支持性文件，以评价收入是否被记录于恰当的会计期间。

二、存货跌价准备的计提

项目内容

• 存货余额：于2024年12月31日，汇洁股份公司存货余额为8.93亿元。
• 存货跌价准备：存货跌价准备为0.68亿元。
• 占比：存货账面余额占总资产比例为31.41%。
• 固有风险：在确定存货可变现净值时涉及管理层运用重大会计估计和判断。

审计应对

1. 内部控制：了解、评价并测试与存货跌价准备的计提相关的关键内部控制设计和运行的有效性。
2. 计算表：获取存货跌价准备计算表，评价存货跌价准备计提方法是否符合企业会计准则规定，复核管理层确定可变现净值时的估计售价、销售费用率等各项参数是否合理。
3. 存货监盘：结合存货监盘程序，检查存货的数量及状况，关注长库龄、呆滞等存在减值迹象的存货。
4. 转销转回：核对以前年度计提的存货跌价准备在本期的转销、转回情况，以判断存货跌价准备计提的合理性。

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