博俊科技（300926）2024年年报关键审计项：收入确认、存货减值

据证券之星公开数据整理，近期博俊科技（300926）发布2024年年报，该份财报由容诚会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 营业收入金额：如财务报表附注七、35所述, 博俊科技合并财务报表中2024年度营业收入发生额为422,705.55万元。
• 收入确认时点：博俊科技在履行了合同中的履约义务即在客户取得相关商品的控制权时确认收入, 通常以取得与客户的对账材料、报关单、验收材料等作为收入的确认时点。
• 固有风险：由于营业收入是博俊科技关键业务指标之一, 且存在可能操纵收入确认时点以达到特定目标或预期的固有风险, 因此, 将营业收入的确认识别为关键审计事项。
• 参考附注：会计政策和相关数据见财务报表附注“五、27.收入确认原则和计量方法”和“七、35.营业收入及营业成本”。

审计应对

1. 了解和评价博俊科技管理层与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行有效性;
2. 获取博俊科技与客户签订的合同或协议, 并对合同关键条款进行检查;
3. 查询主要客户的工商资料, 询问博俊科技相关人员, 以确认主要客户与博俊科技是否存在关联关系;
4. 获取博俊科技ERP系统中退换货的记录并进行检查, 确认是否存在影响收入确认的重大异常退换货情况;
5. 根据企业会计准则关于收入确认的原则, 了解同行业上市公司收入确认方法, 判断博俊科技的收入确认政策是否合理;
6. 结合其他收入审计程序确认收入的真实性和完整性, 如：
7. 检查与客户对账资料、报关单、验收材料等;
8. 向客户函证款项余额及销售额;
9. 对资产负债表日前后确认的营业收入执行截止性测试。

二、存货减值

项目内容

• 存货金额：如财务报表附注七、7所述, 2024年12月31日, 博俊科技合并财务报表中存货账面余额为119,932.26万元, 已计提的存货跌价准备为7,918.84万元。
• 计量方法：存货按照成本与可变现净值孰低计量, 并按照成本高于可变现净值的差额计提存货跌价准备。
• 固有风险：由于减值测试涉及关键判断和估计, 在确定存货减值时管理层需要作出重大判断, 因此我们确定存货跌价准备为关键审计事项。
• 参考附注：会计政策和相关数据见财务报表附注“五、13.存货”和“七、7.存货”。

审计应对

1. 了解和评价管理层与存货减值相关的关键内部控制的设计和运行有效性;
2. 执行存货监盘程序, 检查存货的数量、状况等情况, 以评估存货滞销和跌价的可能性;
3. 评价管理层在计算可变现净值时使用的假设数据, 如未来售价、至完工时估计将要发生的成本及相关销售费用和税率等, 考虑存在错误或管理层偏向的可能性;
4. 获取存货跌价准备测试表, 复核存货跌价准备的计算是否正确;
5. 检查本期计提或转销的会计处理是否正确, 以前年度计提的存货跌价准备在本期的变化情况等, 分析存货跌价准备计提是否充分。

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