泉阳泉（600189）2024年年报关键审计项：收入确认事项等

据证券之星公开数据整理，近期泉阳泉（600189）发布2024年年报，该份财报由大华会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认事项

项目内容

• 事项描述
• 泉阳泉与收入确认相关的会计政策及账面金额信息请参阅合并财务报表“附注三、（三十六）及附注五、注释47”。
• 2024年度，泉阳泉实现营业收入119,790.74万元，其中矿泉水产品销售实现营业收入82,747.08万元，占全年营业收入的69.08%，绿化工程类服务实现营业收入18,559.31万元，占全年营业收入的15.49%。
• 矿泉水产品销售收入主要来源于对经销商的销售（买断方式）。在买断模式下，由于泉阳泉对经销商控制程度的不同，可能存在通过经销商囤积不合理存货、从而使泉阳泉提前确认甚至虚增收入的风险。
• 对于绿化工程类服务，泉阳泉按履约进度确认相关绿化工程收入，以累计实际发生的工程成本占合同预计总成本的比例确定合同履约进度，并于合同执行过程中持续评估和修订。
• 绿化工程收入确认涉及管理层的重大会计估计和判断。

审计应对

• 矿泉水产品销售收入
• 了解、评价与产品销售收入相关的关键内部控制的设计，并测试关键控制执行的有效性。
• 获取并检查与主要经销商签订的销售合同，对与产品销售收入确认有关的控制权转移进行了分析评估，进而评价产品销售收入的确认政策是否符合会计准则的相关规定。
• 抽取部分经销商，查询经销商的工商资料，询问泉阳泉相关人员，以判断经销商与泉阳泉是否存在关联关系。
• 结合其他收入审计程序确认当期收入的真实性及完整性，抽取部分泉阳泉与经销商的合同、购货订单、发货单据、记账凭证、收款单据、定期对账单等资料进行检查；向经销商函证款项余额及当期销售额。

• 针对资产负债表日前后确认的销售收入核对至客户签收单等支持性文件，以评价销售收入是否在恰当的会计期间确认。

• 绿化工程类业务的收入

• 了解、评价与绿化工程收入及成本相关的关键内部控制的设计，并测试关键控制执行的有效性。
• 复核重大绿化工程的本期完成工程量以及其相应的产值，抽样匹配其对应的成本发生情况。检查实际发生成本的合同、发票、验收单、供应商确认单等支持性文件，以评估其完成产值的合理性。
• 检查合同预计总成本的合理性及完整性，抽查预计总成本中的工程量与施工图纸中设计工程量的一致性。
• 根据已发生成本和合同预计总成本重新计算绿化工程履约进度，以验证其准确性。
• 选取重要工程项目，检查管理层预计总收入和预计总成本所依据的绿化工程合同和成本预算资料，查看项目现场，对工程建设方进行访谈，评价管理层所作估计是否合理、依据是否充分。
• 向主要客户实施函证程序，确认绿化工程相关合同的主要条款、完工进度、累计工程量产值以及累计工程回款金额的准确性。
• 对重大绿化工程项目的毛利率执行分析性复核程序。

二、应收账款、合同资产及减值准备

项目内容

• 事项描述
• 泉阳泉与应收账款、合同资产及其减值准备计提相关的会计政策及账面金额信息请参阅合并财务报表“附注三、（十三）/（十七）”及“附注五、注释4和注释9”。
• 截止2024年12月31日，泉阳泉合并资产负债表中应收账款账面余额为50,205.36万元、应收账款坏账准备为16,224.84万元，合同资产账面余额为128,679.75万元、合同资产减值准备为24,489.38万元。
• 对单项金额重大且已发生信用减值的应收账款、合同资产，管理层基于已发生信用减值的客观证据并考虑前瞻性信息，通过估计预期收取的现金流量单独确定信用损失。
• 除单独确定信用损失之外的应收账款、合同资产，管理层基于共同信用风险特征按组合确定信用损失，预期信用损失率基于泉阳泉的历史实际损失率并考虑前瞻性信息确定。
• 应收账款、合同资产信用损失准备的确定涉及管理层运用重大会计估计和判断，且应收账款、合同资产减值对于财务报表整体具有重要性。

审计应对

1. 了解管理层与信用控制、账款回收和评估减值准备相关的关键财务报告内部控制，并评价和测试这些内部控制的设计和运行有效性。
2. 评估了减值准备相关的会计估计的合理性，如交易对方的财务状况和信用等级。
3. 检查了应收账款账龄和历史还款记录，复核管理层对应收账款回收情况的预测。
4. 结合信用风险特征、账龄分析，并执行应收账款函证程序及检查期后回款情况，评价管理层对应收账款减值损失计提的合理性。
5. 选取金额重大或高风险的应收账款、合同资产，独立测试其回收性。评估相关应收账款的回收性时，检查了相关的支持性证据，包括期后收款、客户的信用情况、经营情况和还款能力。
6. 重新计算了每类应收账款和合同资产的预计信用损失，并和管理层计算的结果进行比较，还检查了期后是否收回款项补充结论。

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