航天科技（000901）2024年年报关键审计项：商誉减值测试、收入确认等

据证券之星公开数据整理，近期航天科技（000901）发布2024年年报，该份财报由致同会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、商誉减值测试

项目内容

• 商誉账面价值：2024年12月31日，航天科技公司合并财务报表中商誉账面价值为人民币364,686,711.28元，其中商誉减值准备为549,394,584.93元。
• 商誉减值测试要求：根据企业会计准则，管理层应至少在每年年度终了对商誉进行减值测试。评估可回收金额时涉及的关键假设包括收入增长率、毛利率、费用率及折现率等。
• 复杂性和判断：商誉减值测试的评估过程复杂且涉及管理层的估计和判断。

审计应对

1. 了解、评价并测试了管理层与商誉减值测试相关的内部控制的设计及运行的有效性。
2. 了解形成商誉的各被投资单位历史业绩完成情况、发展规划，以及宏观经济和所属行业的发展趋势，与管理层讨论，评价包含商誉的各资产组减值测试方法的适当性。
3. 评价了管理层聘请的评估专家的胜任能力、专业素质和客观性。
4. 获取管理层聘请的评估专家出具的商誉减值测试评估报告，并与其进行讨论，判断对商誉减值测试所依据的评估方法和预测采用的相关假设和基础数据是否合理恰当。
5. 在注册会计师的估值专家的协助下，评价管理层聘请的评估专家评估时采用价值类型、评估方法的适当性，以及评估中采用的重要假设、折现率等关键参数的合理性，并复核了相关计算过程和计算结果。
6. 评价了注册会计师的估值专家的独立性、胜任能力、专业素质。

二、收入确认

项目内容

• 主营业务收入：2024年度航天科技公司合并口径实现主营业务收入6,869,558,055.51元，收入主要来源于航天应用、汽车电子、平台软件及感知设备等主要业务领域产品的研发、生产、加工、销售以及整体解决方案与运营服务。
• 固有风险：由于销售收入是航天科技公司的关键业绩指标之一，存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认时点的固有风险。

审计应对

1. 了解、评价并测试了与收入循环相关的内部控制的设计和运行的有效性。
2. 区别销售产品类型，检查航天科技公司与客户的合同，对合同关键条款进行核实，主要包括检查发货及验收、付款及结算等条款，评估收入确认的时点是否符合企业会计准则的要求。
3. 区别销售产品类型并结合行业发展和航天科技公司实际情况，执行了分析程序，判断销售收入和毛利率变动的合理性。
4. 选取样本检查了与确认收入相关的销售合同、出库单、验收单或交接单、开票通知单等重要凭据。
5. 结合应收账款函证程序，核实应收账款期后回款情况，并选取部分主要客户进行了电话访谈，检查已确认的收入的真实性。
6. 对临近资产负债表日前后的销售交易执行了截止性测试，评价收入是否记录在恰当的会计期间。

三、应收账款坏账准备的计提

项目内容

• 应收账款余额：2024年12月31日，航天科技公司合并财务报表的应收账款余额为1,701,795,159.65元，已计提的坏账准备为92,089,028.18元。
• 坏账准备计提方法：航天科技公司始终按照相当于整个存续期内预期信用损失的金额计量其损失准备。当单项金融资产无法以合理成本评估预期信用损失的信息时，依据信用风险特征对应收账款划分组合，在组合基础上计算预期信用损失。
• 复杂性和判断：在确定应收账款预计可收回金额时需要运用重大会计估计和判断，且影响金额重大。

审计应对

1. 了解、评价并测试了航天科技公司对于应收账款日常管理及期末可收回金额判断相关的内部控制的设计和运行的有效性。
2. 复核了航天科技公司确定应收账款预期信用损失的计算过程，评价是否充分识别已发生减值的项目。
3. 对于单独计提坏账准备的应收账款，选取样本复核了航天科技公司对预计未来可获得的现金流量作出估计的依据及合理性。
4. 对按照信用风险特征组合计提坏账准备的应收账款，评价了组合划分的合理性，复核了基于迁徙率模型所测算出的历史损失率及前瞻性调整是否合理，检查坏账准备计提的准确性。
5. 结合期后回款情况检查，评价了坏账准备计提的合理性。

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