燕塘乳业（002732）2024年年报关键审计项：营业收入的确认、应收账款减值

据证券之星公开数据整理，近期燕塘乳业（002732）发布2024年年报，该份财报由致同会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、营业收入的确认

项目内容

• 信息披露：详见财务报表附注三、23和附注五、34。
• 事项描述：燕塘乳业公司的营业收入主要来自于产品销售收入。2024年度，燕塘乳业公司营业收入金额为人民币173,222.34万元。由于营业收入是燕塘乳业公司关键业绩指标之一，可能存在燕塘乳业公司管理层通过不恰当的收入确认以达到特定目标或预期的固有风险。

审计应对

1. 了解与营业收入确认相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；
2. 检查主要的销售合同，了解主要合同条款或条件，评价收入确认政策是否符合企业会计准则的规定；
3. 对营业收入及毛利率实施分析程序，识别是否存在重大或异常波动，并查明波动原因；
4. 采用抽样方法，检查与收入确认相关的支持性文件，包括销售合同、订单、销售发票、送货单等；
5. 采用抽样方法，挑选样本执行函证程序，向客户函证应收账款余额、销售收入金额等；
6. 执行截止性测试程序，评价营业收入是否在恰当期间确认。

二、应收账款减值

项目内容

• 信息披露：详见财务报表附注三、10和附注五、2。
• 事项描述：截至2024年12月31日，燕塘乳业公司应收账款账面余额为人民币11,517.22万元，坏账准备为1,781.21万元，账面价值为9,736.00万元。管理层根据各项应收账款的信用风险特征，以应收账款组合为基础，按照相当于整个存续期内的预期信用损失金额计量其损失准备。对于以组合为基础计量预期信用损失的应收账款，管理层以账龄为依据划分组合，参照历史信用损失经验，并根据前瞻性估计予以调整，据此确定应计提的坏账准备。由于应收账款金额重大，且应收账款减值涉及重大管理层判断。

审计应对

1. 了解与应收账款减值相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，并测试相关内部控制的运行有效性，确定其是否得到执行；
2. 复核以前年度已计提坏账准备的应收账款的后续实际核销或转回情况，评价管理层过往预测的准确性；
3. 复核管理层对应收账款进行信用风险评估的相关考虑和客观证据，评价管理层是否恰当识别各项应收账款的信用风险特征；
4. 对于以组合为基础计量预期信用损失的应收账款，评价管理层按信用风险特征划分组合的合理性；根据具有类似信用风险特征组合的历史信用损失经验，评价管理层所采用违约损失率合理性；测试管理层对坏账准备计算准确性；
5. 检查应收账款的期后回款情况，评价管理层计提应收账款坏账准备的合理性；
6. 检查与应收账款减值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

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