金三江（301059）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款的真实与准确性

据证券之星公开数据整理，近期金三江（301059）发布2024年年报，该份财报由华兴会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 相关重要会计政策及会计估计：见财务报表附注三（三十四）收入。
• 相关数据：见财务报表附注五（三十五）。
• 描述：金三江公司2024年度营业收入为38,554.95万元，是利润表的重要组成部分，同时也是公司的关键业绩指标之一。

审计应对

1. 了解和评估金三江公司与收入相关内控制度的设计，并测试运行有效性。
2. 查阅主要客户合同，了解和评估金三江公司的收入确认政策。
3. 对收入实施分析性程序，判断本期收入、毛利率变动的合理性。
4. 对本期确认的收入记录，抽样检查框架协议、订单、发票、送货单、报关单、提单、对账记录等支持性文件。
5. 将本期的出库记录与账面记录的收入核对，检查收入的完整性。
6. 对本期主要客户实施函证程序，确定应收款项、收入的真实性。
7. 针对本期资产负债表日前后确认的销售收入，核对出库单、送货单及其他支持性文件，以评估收入是否在恰当的会计期间确认。

二、应收账款的真实与准确性

项目内容

• 相关重要会计政策及会计估计：见财务报表附注三（十三）应收账款。
• 相关数据：见财务报表附注五（三）应收账款。
• 描述：2024年12月末应收账款余额为9,040.88万元，应收账款坏账准备452.13万元。公司应收账款期末账面价值较大，应收账款不能按期收回或无法收回而发生坏账对财务报表影响较为重大，且公司对应收账款坏账准备的计提，涉及管理层运用重大会计估计和判断。

审计应对

1. 了解和评估金三江公司与应收账款管理相关内控制度的设计，并测试运行有效性。
2. 查阅公司会计政策、主要客户合同，了解和评估金三江公司对客户的赊销政策，对应收账款的核算、减值准备政策和管理层估计减值金额的方法。
3. 结合客户合同，对本期应收账款的周转情况进行分析，判断应收账款的合理性。
4. 检查公司与主要客户的对账资料，并对主要应收账款实施函证程序，确定应收账款记录准确性。
5. 抽取样本检查应收账款的形成资料，并检查应收账款期后回款，确定应收账款的真实存在性。
6. 对于管理层按照组合计量预期信用损失的应收账款，复核和评价管理层使用的预期信用损失模型的适当性；结合历史实际损失率和前瞻性信息，评价管理层确定的预期信用损失率的合理性。
7. 重新测算应收账款减值准备的计算过程，复核减值准备的金额，判断应收账款的计价与分摊。

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