宏裕包材（837174）2024年年报关键审计项：收入确认、固定资产减值

据证券之星公开数据整理，近期宏裕包材（837174）发布2024年年报，该份财报由大信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 会计政策：详见附注三、（十九）
• 收入发生额：详见附注五、（三十二）
• 公司主要产品：塑料制品、薄膜、多层复合包装膜袋、铝纸塑复合包装膜袋、真空镀膜、注塑制品、透气膜、个人卫生材料、医用卫生材料等。
• 2024年度营业收入：63,951.61万元，较2023年度下降1.76%。
• 关键原因：鉴于营业收入是公司的关键业绩指标之一，且收入确认方法和时点需要管理层做出重大判断，可能存在管理层为了达到特定目标或期望而调节收入的固有风险。

审计应对

1. 对销售与收款内部控制循环进行了解并执行穿行测试，并对重要的控制点执行控制测试。
2. 对收入和成本执行分析程序，包括按照产品类别对收入、成本和毛利率波动分析，并与以前期间进行比较。
3. 选取样本检查销售合同，识别主要业务合同中与收入确认计量相关的主要条款，评价收入确认时点是否符合企业会计准则的要求。
4. 采取抽样方式，检查与商品销售收入相关的销售合同或订单、发运单、销售发票、收款单据、出口报关资料、出口提货单等支持性文件，以评估商品销售收入的发生。
5. 对营业收入执行截止测试，判断收入确认是否记录在正确的会计期间，并检查收入确认会计政策是否一贯执行。
6. 结合应收账款、主营业务收入函证程序，并抽查收入确认的相关单据，检查已确认收入的真实性。
7. 评估管理层对收入的财务报表披露是否恰当。

二、固定资产减值

项目内容

• 事项描述：管理层根据《企业会计准则第8号——资产减值》的规定对固定资产是否存在减值迹象进行判断，由于年产2.3万吨功能性包装新材料生产线近两年经营状况不佳，管理层判断新材料生产线资产组存在减值迹象。
• 关键原因：对于存在减值迹象的固定资产，管理层按照《企业会计准则第8号——资产减值》相关要求进一步测算可回收金额。其中，在预计未来现金流量现值时，管理层需要对该资产组的产量、售价、相关经营成本以及计算现值时使用的折现率等作出重大判断。

审计应对

1. 评价管理层对于资产组的识别以及分配在每个资产组中固定资产的金额，评价管理层运用的资产减值方法是否符合企业会计准则的要求。
2. 实地勘察相关固定资产，并实施了监盘程序，了解资产是否存在工艺技术落后、长期闲置等问题，以及负荷率等状况。
3. 利用外部评估专家的工作，评估管理层对各资产组所使用折现率的合理性及计算各资产组预计未来现金流量现值的模型。
4. 复核管理层对现金流量预测所采用的关键假设和重要参数，包括将这些假设和参数与支持性证据对比，并考虑其合理性。

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