张江高科（600895）2024年年报关键审计项：金融工具公允价值的评估

据证券之星公开数据整理，近期张江高科（600895）发布2024年年报，该份财报由毕马威华振会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、金融工具公允价值的评估

项目内容

• 描述：
• 截至2024年12月31日，张江高科及其子公司（以下合称“张江高科集团”）以公允价值计量的金融工具（即财务报表项目中交易性金融资产和其他非流动金融资产）账面余额为人民币9,600,083,258.43元，占期末资产总额的16.16%。
• 张江高科集团以公允价值计量的金融工具的估值以市场数据和估值模型为基础，其中估值模型通常需要大量的参数输入。
• 部分参数来源于能够可靠获取的数据，尤其是第二层次公允价值计量的金融工具，其估值模型采用的参数是可观察参数。
• 当估值技术使用重大不可观察参数时，即第三层次公允价值计量的金融工具的情形下，不可观察参数的确定涉及管理层的重大判断。
• 管理层聘请了外部独立评估机构对第三层次公允价值计量的金融工具公允价值进行评估。
• 由于部分以公允价值计量的金融工具公允价值的评估较为复杂，且估值模型中使用的参数涉及管理层的重大判断，因此将其识别为关键审计事项。

审计应对

• 审计程序：
• 了解并评价与估值、独立价格验证及金融工具估值模型审批相关的关键财务报告内部控制的设计和运行有效性。
• 选取本年新增的第二层次和第三层次公允价值计量的金融工具项目，查阅2024年度签署的投资协议，了解相关投资条款，并识别与金融工具估值相关的条件。
• 了解并评价管理层聘请的外部独立评估机构的胜任能力、专业素质和客观性。
• 利用毕马威估值专家的工作，评价张江高科集团用于第三层次公允价值计量的金融工具的估值方法的适当性。
• 选取金融工具项目，将估值模型与我们了解的现行行业惯例进行比较，测试公允价值计算的参数，以及就相关假设进行平行分析测算。
• 根据相关会计准则，评价与金融工具公允价值相关的披露的合理性。

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