中国中铁（601390）2024年年报关键审计项：基础设施建设业务收入的确认等

据证券之星公开数据整理，近期中国中铁（601390）发布2024年年报，该份财报由德勤华永会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 基础设施建设业务收入的确认

项目内容

• 事项描述
• 如财务报表附注五、55所述, 中国中铁2024年基础设施建设业务收入为人民币992,853,483千元, 对财务报表整体具有重要性。
• 如财务报表附注三、23及39所示, 中国中铁根据履约进度在一段时间内对其基础设施建设业务确认收入。履约进度主要根据项目的性质, 按已经完成的为履行合同实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定。
• 管理层需要在初始对基础设施建设业务的合同预计总收入和合同预计总成本作出合理估计, 并于合同执行过程中持续评估, 当初始估计发生变化时, 如合同变更、索赔及奖励等, 对合同预计总收入和合同预计总成本进行修订, 并根据修订后的合同预计总收入和合同预计总成本调整履约进度和确认收入的金额。
• 合同预计总收入和合同预计总成本的确定涉及管理层运用重大会计估计和判断。

审计应对

• 测试和评价与基础设施建设业务合同预计总收入和合同预计总成本的确定、修订以及收入确认相关的关键内部控制。
• 从基础设施建设合同台账中抽样选取工程项目, 检查预计总收入和预计总成本金额与其所依据的工程项目合同和成本预算是否一致。
• 从基础设施建设合同台账中抽样选取工程项目, 重新计算其履约进度, 以验证其准确性。
• 对本年度发生的合同履约成本, 抽样选取样本进行测试, 核对相关的支持性文件, 并执行合同履约成本的截止性测试。
• 选取基础设施建设工程项目样本, 对工程形象进度进行现场查看, 与工程部门管理人员等讨论确认工程的形象进度, 并与账面记录的履约进度进行比较, 评估工程履约进度的合理性。
• 根据基础设施建设业务的不同类型, 分板块对毛利率执行分析程序。

2. 应收账款及合同资产的预期信用损失

项目内容

• 事项描述
• 如财务报表附注五、5及10所述, 于2024年12月31日, 应收账款的账面余额为人民币263,758,680千元, 信用损失准备为人民币17,564,328千元, 合同资产的账面余额为人民币604,094,374千元, 合同资产减值准备为人民币6,638,452千元, 对财务报表整体具有重要性。
• 如财务报表附注三、39“应收账款及合同资产的预期信用损失”所述, 中国中铁对应收账款及合同资产按照相当于整个存续期内预期信用损失的金额计量其损失准备。
• 对于已发生信用减值的应收账款及合同资产, 单项确认预期信用损失; 其余应收账款及合同资产, 中国中铁按照信用风险特征将其划分为若干组合, 通过违约风险敞口和整个存续期预期信用损失率计算预期信用损失。
• 在确定预期信用损失时, 中国中铁参考历史信用损失经验等数据, 并结合当前状况和前瞻性信息对历史数据进行调整。
• 应收账款及合同资产预期信用损失的确定涉及管理层运用重大会计估计和判断, 且应收账款及合同资产的预期信用损失对于财务报表整体具有重要性。

审计应对

• 测试和评价与应收账款及合同资产预期信用损失测试相关的关键内部控制。
• 复核管理层对应收账款及合同资产预期信用损失进行评估的相关考虑及客观证据。
• 对于单项确认预期信用损失的应收账款及合同资产, 选取样本复核管理层基于客户的财务状况或资信状况、历史付款及结算情况, 以及对未来经济状况的预测等对预期信用损失进行评估的依据, 评估管理层计提预期信用损失的合理性。
• 对于按照信用风险特征组合计算预期信用损失的应收账款及合同资产, 评价管理层的组合划分以及对不同组合估计的预期信用损失率的合理性, 包括对于管理层确定的历史实际损失率的重新计算, 利用我们的估值专家评价预期信用损失模型计量方法以及管理层对于前瞻性信息评估的合理性。
• 同时, 选取样本, 检查应收账款及合同资产在信用风险特征组合中按照相同信用风险特征进行分类的适当性。

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