海信家电（000921）2024年年报关键审计项：存货跌价准备事项等

据证券之星公开数据整理，近期海信家电（000921）发布2024年年报，该份财报由信永中和会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 存货跌价准备事项

项目内容

• 描述: 海信家电公司库存商品采用成本与可变现净值孰低的方法进行计量。
• 数据:
• 截至2024年12月31日，库存商品余额为人民币5,647,835,914.41元。
• 库存商品跌价准备为人民币62,959,633.32元。
• 账面价值为人民币5,584,876,281.09元。
• 影响: 库存商品跌价准备计提是否充分对财务报表影响较大。
• 方法: 海信家电公司以库存商品的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额，确定其可变现净值。管理层以库存商品的状态估计其预计售价，在估计过程中管理层需要运用重大判断。

审计应对

1. 评估并测试了与库存商品跌价准备相关的关键内部控制。
2. 对海信家电公司的库存商品实施了监盘程序，检查库存商品的数量及其状况。
3. 获取了海信家电公司库存商品跌价准备计算表，抽取部分型号产品比较其在该表中记载的状况和库龄与通过监盘获知的情况是否相符。
4. 通过比较相同状态产品历史售价，以及根据季节性和周期性特征对产品未来售价变动趋势的复核，对管理层估计的预计售价进行了评估，并与资产负债表日后的实际售价进行了核对。
5. 通过比较同类产品的历史销售费用和相关税费，对管理层估计的销售费用和相关税费进行了评估，并与资产负债表日后的实际发生额进行了核对。
6. 选择部分库存商品项目，对其可收回金额和跌价准备期末余额进行了复核测算。

2. 关联方销售及关联方应收账款事项

项目内容

• 描述: 海信家电公司关联方销售金额较大，且截至2024年12月31日形成对关联方的应收账款人民币6,565,252,523.58元。
• 影响: 鉴于关联交易及关联方应收账款涉及金额较大，是否真实发生或存在对财务报表影响较大。

审计应对

1. 评价、测试管理层与关联交易及关联方应收账款相关的内部控制的设计和运行的有效性。
2. 取得管理层编制的关联方清单，并与其他公开渠道获取的信息进行核对。
3. 取得管理层编制的关联交易及关联方应收账款明细，了解关联交易的商业理由，核实关联交易的公允性。
4. 检查关联交易相关合同或协议、发票、报关单等相关资料，并对重要关联交易及关联方应收账款执行函证程序。
5. 检查关联方应收账款期后回款情况。
6. 了解关联交易的授权和审批程序，并复核相关内容在财务报表中的列报与披露。

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