华菱线缆（001208）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款和合同资产减值等

据证券之星公开数据整理，近期华菱线缆（001208）发布2024年年报，该份财报由天健会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 相关信息披露：详见财务报表附注三(十八)及五(二)1。
• 描述：华菱线缆公司的营业收入主要来自于电力电缆、电气装备用电缆、特种电缆、裸导线等产品的销售。2024年度，华菱线缆公司营业收入金额为人民币4,157,946,276.57元。由于营业收入是华菱线缆公司关键业绩指标之一，可能存在管理层通过不恰当的收入确认以达到特定目标或预期的固有风险。

审计应对

1. 了解与收入确认相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；
2. 检查销售合同，了解主要合同条款或条件，评价收入确认方法是否适当；
3. 按月度、产品、客户等对营业收入和毛利率实施分析程序，识别是否存在重大或异常波动，并查明原因；
4. 以选取项目方式检查与收入确认相关的支持性文件，包括销售合同、订单、销售发票、出库单、发货单、运输单、客户签收单等；
5. 结合应收账款和合同资产函证，选取项目函证销售金额；
6. 实施截止测试，检查收入是否在恰当期间确认；
7. 获取资产负债表日后的销售退回记录，检查是否存在资产负债表日不满足收入确认条件的情况；
8. 检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

二、应收账款和合同资产减值

项目内容

• 相关信息披露：详见财务报表附注三(八)、五(一)4、五(一)9及五(一)20。
• 描述：截至2024年12月31日，华菱线缆公司应收账款账面余额为人民币1,297,154,034.63元，坏账准备为人民币88,183,890.70元，账面价值为人民币1,208,970,143.93元，合同资产(含列报于其他非流动资产的合同资产)账面余额为人民币310,675,283.74元，减值准备为人民币17,669,856.05元，账面价值为人民币293,005,427.69元。管理层根据各项应收账款的信用风险特征，以单项应收账款或应收账款组合为基础，按照相当于整个存续期内的预期信用损失金额计量其损失准备。由于应收账款和合同资产金额重大，且应收账款和合同资产减值测试涉及重大管理层判断。

审计应对

1. 了解与应收账款和合同资产减值相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；
2. 针对管理层以前年度就坏账准备和减值准备所作估计，复核其结果或者管理层对其作出的后续重新估计；
3. 复核管理层对应收账款和合同资产进行信用风险评估的相关考虑和客观证据，评价管理层是否恰当识别各项应收账款和合同资产的信用风险特征；
4. 对于以单项为基础计量预期信用损失的应收账款和合同资产，复核管理层对预期收取现金流量的预测，评价在预测中使用的重大假设的适当性以及数据的适当性、相关性和可靠性，并与获取的外部证据进行核对；
5. 对于以组合为基础计量预期信用损失的应收账款和合同资产，评价管理层按信用风险特征划分组合的合理性；评价管理层确定的应收账款和合同资产预期信用损失率的合理性，包括使用的重大假设的适当性以及数据的适当性、相关性和可靠性；测试管理层对坏账准备和减值准备的计算是否准确；
6. 结合应收账款和合同资产函证以及期后回款情况，评价管理层计提坏账准备和减值准备的合理性；
7. 对于长期挂账的应收账款和合同资产核查其长期挂账原因，了解该等客户与公司是否仍有业务往来，查询该等客户是否破产，核查是否存在已不能收回的应收账款和合同资产；
8. 检查与应收账款和合同资产减值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

三、套期保值业务核算

项目内容

• 相关信息披露：详见财务报表附注三(二十四)1、五(一)2、五(一)23、五(一)38、五(二)8、五(二)9、五(二)16及九(四)。
• 描述：华菱线缆公司使用商品期货合约对原材料采购价格变动风险及存货价格变动风险进行套期。铜、铝是华菱线缆公司产品生产过程中主要原材料，套期保值业务涉及的金额较大；同时，套期会计适用的会计政策和会计处理较为复杂，且运用过程中涉及较多的估计和判断因素。

审计应对

1. 检查并评估管理层对套期会计而制定的正式书面文件，包括董事会决议及会议纪要，关于套期工具、被套期项目、被套期风险的性质以及套期有效性评价方法的文件；
2. 了解公司期货套期保值业务的制度及业务流程，并对套期保值业务内控运行的有效性执行内部控制测试；
3. 检查期货套期保值业务开展的相关文件，如期货交易审批单，期货套期保值方案等；
4. 向期货公司函证本期期货交易、期末持仓及客户权益等情况；
5. 获取期货交易台账、交易结算单和采购单等资料，选取样本，核查期货交易的时点和手数是否符合套期会计的要求；
6. 检查期货套期保值业务会计处理的相关凭证，复核管理层所采用的有效性评价标准及其计算过程，并对期货套期有效性的测算进行复核，确定会计处理是否正确；
7. 检查与套期保值业务相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

以上内容为证券之星据公开信息整理，由智能算法生成（网信算备310104345710301240019号），不构成投资建议。