达安基因（002030）2024年年报关键审计项：应收账款和发放贷款和垫款的预期信用损失计量等

据证券之星公开数据整理，近期达安基因（002030）发布2024年年报，该份财报由致同会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、应收账款和发放贷款和垫款的预期信用损失计量

项目内容

• 事项描述
• 截至2024年12月31日，达安基因应收账款期末余额227,305.21万元，管理层计提的坏账准备101,870.74万元，账面价值125,434.47万元。
• 截至2024年12月31日，达安基因发放贷款和垫款期末余额44,423.78万元，管理层计提的坏账准备31,681.20万元，账面价值12,742.58万元。
• 上述坏账准备计量采用的预期信用损失模型运用了违约损失率，违约风险敞口和折现率等参数，考虑的因素包括历史逾期数据、历史损失率、及其他调整因素，涉及管理层重大判断和假设，且影响重大。

审计应对

1. 了解、评估和测试管理层与应收账款和发放贷款和垫款的预期信用损失计量相关的内部控制的设计及运行的有效性。
2. 评估管理层对应收账款和发放贷款和垫款按信用风险特征划分组合的判断是否合理，评估预期信用损失模型方法论以及相关参数的合理性。
3. 抽样检查合同、记账凭证、发票、银行流水等相关文件，以复核应收账款和发放贷款和垫款账龄的准确性。
4. 基于借款人的财务和非财务信息及其他外部证据和考虑因素，抽取样本评估管理层就信用风险显著增加、违约和已发生信用减值的应收账款和发放贷款和垫款识别的恰当性。
5. 考虑历史信用情况、前瞻性估计因素、行业数据、宏观经济环境、抵押物预计可变现价值、违约或延迟付款等情况，评估管理层对应收账款和发放贷款和垫款计提的预期信用损失的合理性。

二、以公允价值计量的金融工具估值

项目内容

• 事项描述
• 达安基因持有的金融工具（非上市公司股权及上市公司受限股股权）部分采用不可观察输入值作为关键假设计量公允价值，此类参数包括流动性折扣、市场乘数以及风险调整折扣等。
• 截至2024年12月31日，上述以公允价值计量金融工具账面价值为13,241.28万元，其对应的变动损益占公允价值变动损益的比例为3.14%。
• 由于以公允价值计量的金融工具金额重大，且管理层在估值时使用重大不可观察参数，不可观察输入值的确定涉及重大判断和估计。

审计应对

1. 了解、评估和测试管理层与采用公允价值计量的投资相关的内部控制的设计及运行的有效性，并测试关键控制执行的有效性。
2. 对管理层就非上市公司股权及上市公司受限股股权投资项目的估值技术的合理性和适当性进行抽样检查，并抽样检查管理层采用的不可观察输入值及可观察输入值的合理性和适当性，评估管理层的关键假设。
3. 利用管理层聘请的独立评估机构出具的资产评估报告和估值报告，评价估值专家的工作结果或结论的相关性和合理性，评估专家工作涉及的重要假设和方法是否恰当。
4. 独立获取和验证参数等，测试非上市公司股权及上市公司受限股权评估增值的计算准确性。
5. 评价财务报表中针对公允价值的相关披露是否符合企业会计准则的要求。

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