云南旅游（002059）2024年年报关键审计项：收入确认、长期资产减值

据证券之星公开数据整理，近期云南旅游（002059）发布2024年年报，该份财报由大信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 事项描述
• 如合并财务报表附注“三（二十五）收入确认原则和计量方法”、“五（三十九）营业收入、营业成本”和“十五（六）报告分部”显示，2024年度云南旅游合并主营业务收入为55,494.71万元。
• 其中，旅游文化科技分部实现的主营业务收入32,436.69万元，占主营业务收入的比例为58.45%。
• 旅游文化科技分部主营业务收入主要包含游乐设备综合系统收入和工程建设收入。
• 主要属于在某一时段内履行的履约义务，在该段时间内按照履约进度确认收入。
• 管理层需要对项目履约进度做出合理估计，在确定履约进度时，管理层一般以过往经验、项目规划、对安排的内在风险及不确定性评估等因素作为根据，对合同预计总成本作出合理估计，涉及管理层的重大会计估计。

审计应对

1. 了解、评价并测试与主营业务收入相关的关键内部控制的设计和运行有效性；检查项目合同预算总成本的编制、审核及变更的流程。
2. 检查相关合同及与管理层进行访谈，了解和评估被审计单位的收入确认政策是否符合企业会计准则规定；就取得收入涉及的主要活动相关的具体会计政策与同行业可比公司进行比较。
3. 对收入实施分析程序，与历史同期对比、与同行业可比公司的毛利率对比，复核收入的合理性。
4. 抽样检查实际发生的项目成本，检查其合同、发票、出入库单、薪酬计提和成本计量单等资料，验证项目成本的真实性和准确性并复核履约进度的准确性。
5. 实地查看项目现场、重新计算履约进度和取得经客户或第三方监理单位确认的项目进度表，比较施工的进度情况与履约进度是否存在差异。
6. 对本期在建及已完成项目向客户函证与收入相关的事项。

二、长期资产减值

项目内容

• 事项描述
• 如附注“五（四十八）“资产减值损失”所述，2024年度，云南旅游计提了长期资产减值损失2,777.13万元。
• 由于减值金额较大，且减值测试很大程度上依赖于管理层所做的判断与估计，该等估计受到对未来市场以及对经济环境判断的影响，采用不同的估计和假设会对资产的减值产生重大影响，减值金额错报风险高。

审计应对

1. 了解云南旅游长期资产减值的相关内部控制设计，测试长期资产减值相关控制执行的有效性；复核云南旅游长期资产减值迹象评价的审批程序，并获取书面文件。
2. 对固定资产等长期资产执行实地监盘及勘查程序，检查其实际状态，以了解是否存在减值迹象，合理评估云南旅游管理层对长期资产减值迹象的判断，审慎评价是否存在管理层偏好。
3. 复核云南旅游对长期资产减值迹象的分析和判断依据，结合期后事项情况和云南旅游未来营运计划，评估管理层估计的合理性。
4. 获取管理层聘请的资产评估机构出具的评估报告，对评估的范围、价值类型、主要方法等进行分析复核，判断评估报告的适用性及合理性。

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