桂发祥（002820）2024年年报关键审计项：收入确认

据证券之星公开数据整理，近期桂发祥（002820）发布2024年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 收入确认

项目内容

• 主营业务：桂发祥的主要业务是生产、销售麻花及糕点等产品。
• 收入确认原则：
• 销售予经销商和零售商，由经销商或零售商确认接收后确认收入。
• 通过直营门店销售予终端消费者，将商品交付终端消费者时确认收入。
• 2024年度主营业务收入：490,336,146.87元。
• 固有风险：由于收入是桂发祥的关键业绩指标之一，存在管理层为了特定目的或期望而操纵收入确认的固有风险。

审计应对

1. 了解测试和评价：了解测试和评价管理层与收入确认相关的内部控制的设计和运行有效性。
2. 选取样本检查销售合同：对合同进行“五步法”分析，判断履约义务构成和控制权转移的时间，进而评估桂发祥收入的确认政策是否符合企业会计准则的规定。
3. 执行分析程序：结合收入类型对收入和成本执行分析程序，包括：
4. 本期各月度收入、成本、毛利率波动分析。
5. 主要产品本期收入、成本、毛利率与上期比较分析等分析程序。
6. 检查支持性文件：对经销收入，检查主要经销商客户与收入确认相关的支持性文件，包括销售合同、销售发票、出库单、客户签收单等。
7. 检查直营店收入：对直营店收入选取样本，检查记账凭证确认的销售收入金额与直营店上报的收入统计报表收入金额是否一致，并核对收入统计报表收入金额与现金缴存银行回单金额以及POS机刷卡银行进账单金额是否一致。
8. 核对收入确认时间：针对资产负债表日前后记录的收入交易，选取样本，核对相关的支持性文件，以评价收入是否在恰当的会计期间确认。

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