银河磁体（300127）2024年年报关键审计项：产品销售收入的确认

据证券之星公开数据整理，近期银河磁体（300127）发布2024年年报，该份财报由四川华信(集团)会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、产品销售收入的确认

项目内容

• 营业收入概况：2024年度，银河磁体合并报表营业收入79,892.70万元，其中主营业务收入（即产品销售收入）79,751.04万元，占营业收入的99.82%。
• 收入确认原则：银河磁体对于产品销售产生的收入是在产品控制权转移至客户时确认。
• 关键问题：由于银河磁体和部分外销客户约定的产品控制权转移时点不同，对产品控制权转移的判断可能存在偏差，加之收入确认是否准确对财务报表具有重大影响。

审计应对

1. 内部控制测试
2. 了解与测试了销售与收款相关的内部控制的设计与运行，包括：查阅银河磁体与重要客户签订的销售合同并检查发货及验收、付款及结算等与交易价格、履约义务和控制权转移相关的合同关键条款，评估了收入确认依据与时点的合理性。
3. 会计记录检查
4. 检查了与销售收入确认有关的会计记录，包括：境外销售的报关出口单据、期末客户尚未领用仍委托物流代储商品确认单、内销客户的对账确认单等证据，验证了收入的真实性及账户分类的准确性。
5. 函证程序
6. 对重要内销客户的收入实施了函证程序，验证了内销收入的真实性、完整性和准确性。
7. 核对了外销发货与海关报关数据，取得了期末外销客户尚未领用仍委托物流代储的商品确认单，并对期末外销客户委托物流代储的商品数量实施了函证程序，结合对外销客户的应收账款余额实施的函证程序，验证了外销收入的真实性、完整性和准确性。
8. 分析性复核
9. 对销售收入实施了分析性复核，包括与同期比较、分产品类别比较等，分析了收入确认金额的合理性。
10. 截止测试
11. 对营业收入实施了截止测试，验证了收入被准确的记录于恰当的会计期间。
12. 披露合规性
13. 关注了营业收入在财务报表附注中披露的合规性与适当性。

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