博腾股份（300363）2024年年报关键审计项：商誉减值、收入确认

据证券之星公开数据整理，近期博腾股份（300363）发布2024年年报，该份财报由天健会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、商誉减值

项目内容

• 相关信息披露：详见财务报表附注五19和七17。
• 截至2024年12月31日：
• 商誉账面余额为33,355.11万元
• 减值准备为4,064.14万元
• 账面价值为29,290.97万元
• 管理层处理：将商誉结合与其相关的资产组或者资产组组合进行减值测试，相关资产组或资产组组合的可收回金额按照预计未来现金流量现值计算确定。
• 关键假设：详细预测期收入增长率、永续预测期增长率、毛利率、折现率等。
• 重要性：由于商誉金额重大，且商誉减值测试涉及管理层重大判断，将其确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与商誉减值相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制运行的有效性。
2. 针对管理层以前年度就预计未来现金流量现值所作估计，复核其结果或者管理层对其作出的后续重新估计。
3. 评价管理层聘用的外部估值专家的胜任能力、专业素质和客观性。
4. 评价管理层在减值测试中使用方法的适当性和一贯性。
5. 评价管理层在减值测试中使用的重大假设的适当性，复核相关假设是否与总体经济环境、行业状况、经营情况、历史经验等一致。
6. 评价管理层在减值测试中使用的数据的适当性、相关性和可靠性，并复核减值测试中有关信息的一致性。
7. 测试管理层对预计未来现金流量现值的计算是否准确。
8. 获取组成部分会计师的审计报告，关注组成部分会计师对商誉减值的判断。
9. 检查与商誉减值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

二、收入确认

项目内容

• 相关信息披露：详见财务报表附注五24、七42和十七1。
• 营业收入来源：主要来自医药中间体业务，包括销售医药中间体等产品和技术服务。
• 收入确认方式：
• 销售医药中间体等产品属于在某一时点履行的履约义务。
• 提供技术服务根据服务类型的不同分别属于某一时段内履行的履约义务和某一时点履行的履约义务。
• 2024年度营业收入：301,196.64万元。
• 重要性：由于营业收入是博腾股份公司关键业绩指标之一，可能存在管理层通过不恰当的收入确认以达到特定目标或预期的固有风险，因此将其确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与收入确认相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性。
2. 检查销售合同，了解主要合同条款或条件，评价收入确认方法是否适当。
3. 按月度、产品、客户等对营业收入和毛利率实施分析程序，识别是否存在重大或异常波动，并查明原因。
4. 以抽样方式检查与收入确认相关的支持性文件，包括销售合同、销售订单、销售发票、产品运输单、出口报关单、货运提单、暂存协议、客户邮件确认单及客户签收单等。
5. 结合应收账款和合同资产函证，选取项目函证销售金额。
6. 实施截止测试，检查收入是否在恰当期间确认。
7. 检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

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