中孚信息（300659）2024年年报关键审计项：收入确认等

据证券之星公开数据整理，近期中孚信息（300659）发布2024年年报，该份财报由容诚会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 事项描述
• 2024年度中孚信息公司合并财务报表中营业收入金额为人民币78,524.92万元。
• 中孚信息公司产品按照合同约定交付并经客户签收/验收后确认收入。
• 收入为中孚信息公司的关键财务指标，管理层在收入确认方面可能存在潜在的重大错报风险。

审计应对

1. 了解和评估管理层与收入确认相关的关键内部控制的设计，并测试关键控制执行的有效性。
2. 选取样本检查销售合同，识别与商品控制权转移相关的合同条款与条件，评价中孚信息公司的收入确认时点是否符合企业会计准则的要求。
3. 结合中孚信息公司产品类型及客户情况对收入以及毛利情况执行分析性复核程序，判断销售收入和毛利率变动的合理性。
4. 对重要客户的交易额及应收账款期末余额进行函证。
5. 根据中孚信息公司业务类型及其收入确认时点，选取了重要客户实施实质性测试程序，将会计凭证与销售合同、签收单/验收单、销售发票、银行收款单等支持性证据进行核对，检查是否满足收入确认的条件、收入确认的时点是否正确。
6. 对资产负债表日前后记录的收入进行截止测试。
7. 评价管理层对收入的财务报表披露是否恰当。

二、应收账款及应收账款预期信用损失计提

项目内容

• 事项描述
• 中孚信息公司2024年12月31日应收账款账面价值占2024年度合并报表营业收入的53.90%，占2024年末资产总额的21.46%。
• 应收账款年末价值的确定需要管理层识别已发生减值的项目和客观证据、评估预期未来可获取的现金流量并确定其现值，涉及管理层运用重大会计估计和判断。

审计应对

1. 了解和评估管理层对应收账款管理内部控制制度的设计，并测试关键控制执行的有效性。
2. 评价管理层按信用风险特征划分组合的合理性；根据具有类似信用风险特征组合的历史信用损失经验及前瞻性估计，评价管理层编制的应收账款账龄与应收账款预期信用损失率对照表的合理性。
3. 对应收账款期末余额选取样本执行函证程序。
4. 获取销售合同、签收单/验收单、销售发票、银行收款单等结算资料与应收账款账面记录进行核对，检查应收账款的真实性。
5. 复核应收账款预期信用损失的计提过程。对于在单项工具层面能以合理成本评估预期信用损失充分证据的应收账款，选取样本复核管理层对预计未来可获得的现金流量做出评估的过程，评价其提供的客观证据；对于按照信用风险特征组合计提预期信用损失的应收账款，分析其信用风险特征并复核账龄划分的准确性，评价应收账款预期信用损失计提是否恰当。
6. 比较当期及前期应收账款预期信用损失的计提数及实际发生数，结合期后回款情况检查，评价管理层对应收账款预期信用损失计提的合理性。
7. 评价管理层对应收账款财务报表披露是否恰当。

三、研发支出资本化

项目内容

• 事项描述
• 中孚信息公司2024年12月31日开发支出期末余额12,030.65万元。
• 研发支出资本化金额重大，且确定研发支出是否满足所有资本化条件，涉及管理层重大会计判断和估计，研发支出资本化可能存在重大错报风险。

审计应对

1. 了解及评价与研发支出资本化相关的内部控制的设计和执行，并测试关键控制执行的有效性。
2. 评价管理层确定的研发支出资本化的相关会计政策和会计估计是否符合企业会计准则的规定。
3. 检查研发项目关键节点研发资料，确定研究开发项目处于研究阶段还是开发阶段，确定资本化开始与结束时点是否正确。
4. 以抽样方式检查研发人员薪酬、折旧等费用，并与相关科目进行核对。
5. 了解各研发项目截止期末研发进度，关注研发项目是否存在无法达到预期目的，是否存在减值迹象。
6. 评价管理层对研发支出的财务报表披露是否恰当。

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