运达股份（300772）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款与合同资产减值

据证券之星公开数据整理，近期运达股份（300772）发布2024年年报，该份财报由天健会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 事项描述
• 相关信息披露详见财务报表附注三(二十五)及五(二)1之说明。
• 运达股份公司的营业收入主要来自于销售风力发电设备等产品。
• 2024年度，运达股份公司营业收入金额为人民币2,219,811.49万元，其中风机销售业务收入为人民币1,805,316.44万元，占营业收入的81.33%。
• 由于营业收入是运达股份公司关键业绩指标之一，收入是否确认于恰当的期间对运达股份公司经营成果产生重大影响，因此，我们将收入确认确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与收入确认相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；
2. 检查销售合同，了解主要合同条款或条件，评价收入确认方法是否恰当；
3. 对营业收入及毛利率按月度、产品、客户等实施实质性分析程序，识别是否存在重大或异常波动，并查明波动原因；
4. 选取项目检查与收入确认相关的支持性文件，包括销售合同、销售发票、出库单、发货单、运输单及客户验收单等；
5. 选取项目检查资产负债表日前后出库单、发货单、运输单、验收单，了解业主项目吊装计划、到货时间要求，查看发货时间，评估到货时间、验收时间是否合理,评价营业收入是否在恰当期间确认；
6. 检查发出商品的发运、到货日期，了解已发出商品未验收的原因，并对发出商品进行现场监盘，检查期后验收的时点；
7. 获取资产负债表日后的销售退回记录，检查是否存在资产负债表日不满足收入确认条件的情况；
8. 结合应收账款函证，以抽样方式向主要客户函证本期销售额；
9. 检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

二、应收账款与合同资产减值

项目内容

• 事项描述
• 相关信息披露详见财务报表附注三(十二)、五(一)2、五(一)7及五(一)19之说明。
• 截至2024年12月31日，运达股份公司应收账款余额为1,625,904.81万元(含列报于合同资产、其他非流动资产部分)，计提坏账准备金额为69,446.78万元，账面价值1,556,458.03万元。
• 运达股份公司管理层根据各项应收账款与合同资产的信用风险特征，以应收账款组合为基础，按照相当于整个存续期内的预期信用损失金额计量其损失准备。
• 对于以组合为基础计量预期信用损失的应收账款，管理层以逾期账龄为依据划分组合，参照历史信用损失经验，结合当前状况以及对未来经济状况的预测，通过违约风险敞口和整个存续期预期信用损失率，计算预期信用损失。
• 由于应收账款与合同资产金额重大，且应收账款与合同资产减值涉及重大管理层判断，我们将应收账款与合同资产减值确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与应收账款与合同资产减值相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；
2. 复核以前年度已计提坏账准备的应收账款与合同资产的后续实际核销或转回情况，评价管理层过往预测的准确性；
3. 复核管理层对应收账款与合同资产进行信用风险评估的相关考虑和客观证据，评价管理层是否恰当识别各项应收账款与合同资产的信用风险特征；
4. 对于以组合为基础计量预期信用损失的应收账款与合同资产，评价管理层按信用风险特征划分组合的合理性；评价管理层减值测试方法（包括根据历史损失率及反映当前情况的相关可观察数据等确定的各项组合坏账准备计提比例）的合理性；
5. 对于以单项为基础计量预期信用损失的应收账款和合同资产，复核管理层对预期收取现金流量的预测，评价在预测中使用的重大假设的适当性以及数据的适当性、相关性和可靠性，并与获取的外部证据进行核对；
6. 检查应收账款与合同资产的期后回款情况，评价管理层计提坏账准备与减值准备的合理性；
7. 根据账龄分析表以及销售合同中关于收款时间的约定，复核账龄分析表的准确性；
8. 检查与应收账款与合同资产减值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

以上内容为证券之星据公开信息整理，由智能算法生成（网信算备310104345710301240019号），不构成投资建议。