雷尔伟（301016）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款坏账准备等

据证券之星公开数据整理，近期雷尔伟（301016）发布2024年年报，该份财报由天衡会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 事项描述
• 雷尔伟公司2024年度营业收入为36,602.79万元。
• 作为雷尔伟公司的关键业绩指标之一，存在管理层为了达到特定目的或期望而操作收入确认的固有风险。

审计应对

1. 了解、评价和测试与收入确认相关的内部控制有效性。
2. 复核雷尔伟公司收入确认政策是否符合企业会计准则的规定，并确定是否一贯执行。
3. 结合产品类型对收入及毛利情况进行分析，判断收入金额是否出现异常波动的情况。
4. 对报告期确认的收入交易选取样本，并进行细节测试，核对发票、接收确认单等资料。
5. 对报告期记录的客户选取样本，对其交易金额和往来款进行函证，以评价收入确认的准确性。
6. 执行营业收入的截止性测试，确认收入确认是否记录在正确的会计期间。

二、应收账款坏账准备

项目内容

• 事项描述
• 雷尔伟公司的应收账款2024年12月31日账面原值为14,570.69万元，预期信用损失金额为481.63万元，应收账款账面价值占同期资产总额的11.73%。
• 由于应收账款金额重大，应收账款年末账面价值的确定需要雷尔伟管理层识别已发生减值的项目和客观证据、评估预期未来可获取的现金流量并确定其现值，涉及管理层运用重大会计估计和判断，且应收账款的可收回性对于财务报表具有重要性。

审计应对

1. 了解管理层与信用控制、账款回收和评估应收款项减值准备相关的关键财务报告内部控制，并评价这些内部控制的设计和运行有效性。
2. 评估报告各期坏账政策是否保持一致，并评估管理层计算应收款项减值准备时所采用的方法假设的准确性，并复核其坏账准备计提是否充分。
3. 复核管理层对应收账款可收回性进行评估的相关考虑及客观证据。
4. 对报告期记录的主要客户的交易金额和往来款进行函证，以评价应收账款发生额及余额的准确性。
5. 检查报告期内的诉讼情况，了解相应的应收账款回收情况及坏账准备计提情况。
6. 对于管理层按照预期信用损失率计提坏账准备的应收账款，结合信用风险特征及账龄分析，评价管理层坏账准备计提的合理性。
7. 抽样检查大额或账龄较长应收账款的期后回款情况。

三、存货跌价准备

项目内容

• 事项描述
• 雷尔伟公司的存货2024年12月31日存货余额为10,862.29万元，存货跌价准备688.88万元，存货账面价值占同期资产总额的8.47%。
• 由于存货账面金额重大，存货跌价准备计提准确与否对财务报表影响重大，在确定存货跌价准备时涉及管理层重大估计及判断，尤其在预计可变现净值方面存在固有不确定性以及有可能受管理层偏向的影响。

审计应对

1. 取得并复核被审单位盘点计划，执行存货监盘程序，检查存货的数量及状况等。
2. 取得并结合监盘程序的执行对库龄较长的存货进行分析性复核。
3. 检查以前年度计提的存货跌价准备的本期变化情况。
4. 查询报告期主要产品和原材料的价格变动情况，了解公司主要产品及原材料价格变动走势。
5. 取得管理层编制的存货跌价准备计算表，执行存货减值测算程序，复核计算过程，评估存货跌价准备计提及转销的准确性。

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