冀东水泥（000401）2024年年报关键审计项：主营业务收入确认、应收款项减值

据证券之星公开数据整理，近期冀东水泥（000401）发布2024年年报，该份财报由信永中和会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 主营业务收入确认

项目内容

• 收入规模：2024年度冀东水泥公司实现主营业务收入人民币25,146,439千元，其中，水泥及熟料实现销售收入人民币20,568,685千元，骨料实现销售收入人民币1,831,300千元，危废固废处置收入人民币961,822千元。
• 依赖系统：冀东水泥公司的水泥、熟料、骨料销售业务依赖于物流发运系统及财务系统的控制，物流发运系统及财务系统处理的准确性、及时性将对冀东水泥公司收入金额产生重要影响。
• 重要性：鉴于水泥、熟料及骨料销售、危废固废处置收入是冀东水泥公司利润的主要来源，并且交易发生频繁，涉及众多分、子公司，因此，我们将主营业务收入确认作为关键审计事项。

审计应对

1. 利用IT审计师的工作，评价冀东水泥公司与水泥、熟料及骨料销售收入确认相关的信息系统控制的有效性，包括信息系统一般控制和应用控制，评价信息系统管理制度设计和执行的有效性，信息系统内部控制的有效性、物流发运系统与财务系统之间数据传输的准确性及完整性。
2. 测试与水泥、熟料及骨料销售收入确认相关的关键内部控制的设计和执行，包括数据录入、流转及处理等环节，以确认内部控制的有效性。
3. 从物流发运系统中取得每月水泥、熟料及骨料的发货数据，分析其数据特征，关注异常，并与财务系统确认收入的数据进行对比，对差异进行分析。
4. 逐月对水泥、熟料、骨料细分产品的毛利及毛利率进行分析，结合行业特征识别和检查异常波动。
5. 结合毛利率分析，对异常销售，检查销售合同，确认销售价格的合理性。
6. 获取危废固废业务的收、发、存台账及合同等，对危废固废的处置情况进行检查，按照实际处置量测算相关收入，与公司确认的危废固废收入进行比较。
7. 对期末应收账款进行函证，辅证销售收入的真实性。

2. 应收款项减值

项目内容

• 应收款项规模：截止2024年12月31日，应收账款原值3,469,690千元，坏账准备849,883千元；其他应收款原值750,346千元，坏账准备448,547千元。
• 重要性：应收款项绝对额相对较大，减值损失的评估很大程度上依赖管理层判断，因此，我们将应收款项减值作为关键审计事项。

审计应对

1. 对冀东水泥公司信用政策及应收款项管理相关内控控制的设计和执行有效性进行评估和测试。
2. 分析冀东水泥公司应收款项预期信用损失估计的合理性，计算资产负债表日预期信用损失金额与应收款项余额之间的比率，分析应收款项预期信用损失是否充分。
3. 对于金额重大的应收款项，结合已经识别出债务人的特征，结合债务人的财务状况及担保抵押等情况，对公司管理层对预期信用损失的预计进行分析、复核，以确认预期信用损失的充分性。
4. 通过分析应收款项的账龄和客户信用情况，结合应收款项函证程序及期后回款情况，辅证应收款项预期信用损失的合理性。

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