潍柴重机（000880）2024年年报关键审计项：营业收入的确认等

据证券之星公开数据整理，近期潍柴重机（000880）发布2024年年报，该份财报由中勤万信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、营业收入的确认

项目内容

• 事项描述
• 如财务报表附注五、30及附注七、33所示，2024年度潍柴重机营业收入4,001,695,303.35元，其中，发动机收入1,810,579,604.91元、发电机组收入1,505,789,194.48元、配件及加工劳务收入369,097,293.13元。
• 由于营业收入金额重大且为关键业绩指标，管理层在收入确认和列报时可能存在错报和舞弊风险，因此将营业收入确认识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、评估潍柴重机管理层对收入相关内部控制的设计，并测试关键控制运行的有效性；
2. 检查销售合同，了解主要合同条款和条件，评价收入确认方法是否适当，是否前后期一致；
3. 对记录的收入交易选取样本，核对销售合同、发票、出库单、客户签收单及其他支持性文件，评价相关收入确认是否符合企业会计准则的规定；
4. 对主要客户本期和上期分产品类型的销售数量、销售单价进行分析性复核，判断收入确认的合理性；
5. 获取公司提供的关联方清单，了解关联交易的商业理由，检查关联交易相关合同或协议、发票、出库单、客户签收单等，并对重大关联交易的发生额及余额核实会计处理是否恰当，检查向第三方的采购和销售凭证、对比关联方和非关联方采购及销售价格，核实关联交易是否公允；
6. 结合应收账款、合同负债的审计，选择主要客户对本期销售额和期末余额测试其准确性，并选取样本进行函证；
7. 对资产负债表日前后记录的收入交易执行截止性测试程序，检查期后回款情况；
8. 检查与营业收入相关的信息披露是否准确、完整。

二、应收账款预期信用风险损失的计提

项目内容

• 事项描述
• 如财务报表附注五、12及附注七、2所示，截止2024年12月31日，潍柴重机应收账款账面余额440,143,957.25元，坏账准备21,641,493.67元，应收账款净值418,502,463.58元，占资产总额的6.66%。
• 潍柴重机管理层根据各项应收账款的信用风险特征，以单项应收账款或应收账款组合为基础，按照相当于整个存续期内的预期信用损失金额计量其损失准备。
• 对于以单项为基础计量预期信用损失的应收账款，潍柴重机管理层综合考虑有关过去事项、当前状况以及未来经济状况预测的合理且有依据的信息，估计预期收取的现金流量，据此确定应计提的坏账准备；
• 对于以组合为基础计量预期信用损失的应收账款，潍柴重机管理层以账龄为依据划分组合，参照历史信用损失经验，并根据前瞻性估计予以调整，编制应收账款账龄与违约损失率对照表，据此确定应计提的坏账准备。
• 由于应收账款金额重大，应收账款预期信用风险损失的计提涉及管理层运用重大会计估计和判断，且对于财务报表具有重要性，因此将应收账款预期信用风险损失的计提确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与应收款项及合同资产减值相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；
2. 复核以前年度已计提坏账准备的应收款项的后续实际核销或转回情况，评价管理层过往预测的准确性；
3. 复核潍柴重机管理层对应收账款进行信用风险评估的相关考虑和客观证据，评价管理层是否恰当识别各项应收账款的预期信用风险特征；
4. 获取应收账款明细表，并与主要客户销售合同进行比对，分析期末应收账款主要客户期末余额变动情况及变动原因，确认应收账款余额、账龄及坏账准备的准确性；
5. 根据坏账计提政策、应收账款账龄明细表重新计算应收账款坏账准备金额，检查是否存在重大差异，坏账准备和减值准备计提是否充分合理；
6. 检查应收账款的期后回款情况的准确性；
7. 抽取样本对主要客户执行函证程序，检查逾期应收账款的涉诉情况，关注管理层是否充分识别已发生减值的项目，以判断应收账款的可收回性；
8. 检查应收款项预期信用风险损失信息披露是否准确、完整。

以上内容为证券之星据公开信息整理，由智能算法生成（网信算备310104345710301240019号），不构成投资建议。