莱茵生物（002166）2024年年报关键审计项：产品销售收入确认、存货存在性、计价与分摊

据证券之星公开数据整理，近期莱茵生物（002166）发布2024年年报，该份财报由致同会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、产品销售收入确认

项目内容

• 事项描述
• 莱茵生物公司营业收入主要来自植物提取产品销售，2024年度产品销售收入172,525.66 万元，占营业收入的97.38%，其中产品外销收入113,716.05万元。
• 由于产品销售收入金额重大且是评价业绩的关键指标之一，因此将其作为关键审计事项。

审计应对

1. 了解和测试与产品销售相关的关键内部控制的设计和执行的有效性
2. 检查产品销售合同及询问管理层，了解发货、付款及结算等流程，评价产品销售收入确认是否符合会计准则的规定，且保持一贯性
3. 检查与产品销售收入确认相关的支持性文件，包括销售合同或购货订单、发货单据、运输单据、销售发票、提单、记账凭证、回款单据、客户签收记录等；对于出口销售，检查出口报关单，获取电子口岸货物报关出口数据并与公司账面收入数据核对
4. 对主要客户实施当期销售额、应收账款余额的函证程序，以确认本期销售金额及期末应收账款余额；获取银行账户流水，检查客户资产负债表日后回款情况
5. 针对不同产品以及不同规格的同类型产品，执行收入分析程序，包括分析各月收入、成本、毛利率波动以及与上期数据对比分析以确定是否存在异常波动
6. 获取莱茵生物公司与客户签订的销售合同，检查合同有关发货及验收、付款及结算、换货及退货等条款，并获取莱茵生物公司财务系统中退换货的记录，检查本期销售退回情况及是否存在非正常销售退回
7. 对产品销售收入执行截止测试，评价收入是否记录在恰当的会计期间

二、存货存在性、计价与分摊

项目内容

• 事项描述
• 截至2024年12月31日，莱茵生物公司存货价值120,427.99万元，其中存货账面余额127,025.06万元，跌价准备6,597.07万元，存货占资产总额的24.00%。
• 莱茵生物公司存货主要是植物提取物相关的原材料、在产品、半成品、产成品等。
• 由于存货金额重大，且管理层在确定存货可变现净值时运用了重大估计和判断，因此将其作为关键审计事项。

审计应对

1. 了解和测试与存货相关的关键内部控制的设计和执行的有效性
2. 检查购货合同、购货发票、付款单、入库单等支持性证据，检查采购的真实性和计价准确性；结合应付账款的函证，对存货采购进行核实；对主要供应商，同时通过电话访谈或互联网搜寻等方式进一步核查交易真实性；对原材料采购的价格和数量等进行分析性复核
3. 了解生产工艺和工艺流程，检查莱茵生物公司在不同产品不同批号不同规格之间的在产品、半成品、产成品成本的分配和结转是否合理正确
4. 对本期的存货领用和销售进行发出计价测试，复核存货领用和销售成本结转的准确性
5. 对期末在库存货实施监盘或函证程序，查看、了解存货的数量、状况，获取存货库存数量、状况的相关证据
6. 获取存货的年末库龄清单，结合产品的有效期，对库龄较长的存货进行分析性复核，分析存货跌价准备是否合理；对管理层计算存货可变现净值所涉及的重要估计和进行减值测试的方法的适当性进行评价；获取存货跌价准备计算表，检查是否按照公司相关会计政策执行存货减值测试，检查以前年度计提的存货跌价准备本期的变化情况，复核存货跌价准备计提是否充分

以上内容为证券之星据公开信息整理，由智能算法生成（网信算备310104345710301240019号），不构成投资建议。