利尔化学（002258）2024年年报关键审计项：收入确认、长期资产的确认及减值事项

据证券之星公开数据整理，近期利尔化学（002258）发布2024年年报，该份财报由中汇会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 事项描述
• 利尔化学公司营业收入主要来源于农药原药及制剂的销售。
• 2024年度营业收入为731,088.17万元，较2023年度下降6.87%。
• 由于营业收入是利尔化学公司关键业绩指标之一，营业收入确认的真实性和完整性对经营成果影响重大，管理层在收入确认和列报时可能存在重大错报风险。

审计应对

1. 了解、测试和评价管理层与收入确认相关的关键内部控制的设计和执行的有效性，并选取样本测试内部控制是否得到有效执行；
2. 抽样获取不同交易类型的销售合同，检查该合同相关重要条款，评价公司的收入确认时点是否符合相关会计准则规定；
3. 对收入实施分析程序，执行分析性复核程序，包括分析主要产品的销售收入、主要客户的销售收入、产品销售价格、毛利率的变动，以及运费与收入配比情况分析；
4. 结合应收账款审计，抽样选取客户实施函证以确认应收账款余额及销售收入金额，关注应收账款期后回款情况；
5. 抽查销售合同、出库单、发票、签收单、报关单、提运单等支持性证据，其中出口销售收入与海关数据核对，以评价利尔化学公司确认收入证据的充分性；
6. 对营业收入执行截止性测试，复核营业收入是否记录于恰当的会计期间；以评估销售收入是否在恰当的期间确认；
7. 关注主要销售客户两期变化情况，对本年新增大客户交易背景进行了解，关注是否存在重大异常交易或关联交易。

二、长期资产的确认及减值事项

项目内容

• 事项描述
• 截至2024年12月31日，利尔化学公司固定资产及在建工程项目合计860,455.56万元，占报告期末合并资产总额的54.99%；较2023年末该金额增加37,887.34万元，增幅4.61%。
• 鉴于固定资产及在建工程对利尔化学公司合并报表资产的重要性，且判断在建工程是否达到预定可使用状态的时点，以及对资产负债表日有减值迹象的固定资产/在建工程估计其可收回金额均涉及管理层的重大会计估计和判断。

审计应对

1. 了解、测试和评价管理层对固定资产和在建工程及长期资产减值相关的关键内部控制的设计和运行的有效性，并选取样本测试内部控制是否得到有效执行；
2. 监盘：对固定资产及在建工程执行了监盘程序，了解相关资产生产使用情况、产能利用率情况等；并实地查看在建工程进展，是否已达到预定可使用状态，并对相关人员进行询问；
3. 重新计算：对固定资产的折旧执行重新计算，复核固定资产计提折旧的准确性，确定其折旧费用的合理性；
4. 了解：通过互联网查询及向管理层访谈了解农药行业市场预期，了解公司的产品市场占用情况，了解产品技术更新是否会导致资产闲置情况；
5. 分析复核：复核企业资产减值的测试过程和结果，评估管理层作出的与资产减值相关的重大判断和估计合理性，复核测算结果，对比分析同行业上市公司毛利率、固定资产占比、固定资产减值准备占比等关键指标；
6. 检查在建工程转固时的流程性文件，判断转固时点的合理性；
7. 对在建工程开始资本化时点及停止资本化时点进行检查，并对整体资本化金额的合理性进行检查分析；
8. 对主要在建工程合同、发票、工程付款等进行检查，对主要工程款项进行函证。

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