康力电梯（002367）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款的预期信用损失等

据证券之星公开数据整理，近期康力电梯（002367）发布2024年年报，该份财报由天衡会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 公司业务：康力电梯主要从事电梯、自动扶梯、自动人行道及成套配件的产品研发、生产、销售及整机产品的安装和维保。
• 主营业务收入：2024年度，康力电梯确认的主营业务收入为401,578.23万元。
• 销售模式：
• 直销模式：公司于电梯、扶梯安装调试完成及验收合格时确认销售收入。
• 代理模式：公司于电梯、扶梯发出给客户，并经其签收后确认销售收入。
• 出口销售：于电梯、扶梯发给客户，取得出口报关单时确认销售收入。
• 风险：由于收入是康力电梯的关键业绩指标之一，存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认时点的固有风险。

审计应对

1. 了解行业政策、市场环境对康力电梯销售收入的影响，判断销售收入和毛利率变动的合理性。
2. 了解、评估了管理层对康力电梯与收入确认相关内部控制的设计，并测试了关键控制执行的有效性。
3. 通过抽样检查销售合同及与管理层的访谈，对与产品销售收入确认有关的重大风险及报酬转移时点进行了分析评估，进而评估康力电梯产品销售收入的确认政策。
4. 采用抽样方式对报告期产品销售收入执行以下程序：
5. 检查与收入确认相关的支持性文件，包括销售合同、订单、销售发票、出库单、出口报关单、客户签收单及检验报告等。
6. 针对资产负债表日前后确认的销售收入核对至客户签收单及对账单等支持性文件，以评估销售收入是否在恰当的期间确认。
7. 对报告期记录的客户选取样本进行函证，以确认收入的真实性。

二、应收账款的预期信用损失

项目内容

• 会计政策：如财务报表附注五、13及附注七、5和6所述。
• 账面余额：2024年12月31日，康力电梯合并财务报表中应收账款和合同资产的账面余额为198,320.65万元。
• 坏账准备和减值准备：分别为52,924.08万元和3,344.75万元。
• 账面价值：应收账款和合同资产的账面价值为142,051.82万元。
• 风险：由于应收账款账面价值较高，应收账款期末账面价值的确定需要管理层运用重大会计估计和判断。

审计应对

1. 了解与应收账款减值相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性。
2. 复核管理层对应收账款进行信用风险评估的相关考虑和客观证据，评价管理层是否恰当识别各项应收账款的信用风险特征。
3. 分析康力电梯公司应收账款坏账准备会计估计的合理性，包括确定应收账款组合的依据、单项计提坏账准备的判断等。
4. 结合应收账款函证以及期后回款情况，评价管理层计提坏账准备的合理性。
5. 检查与应收账款减值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

三、固定资产减值准备

项目内容

• 账面价值：如财务报表附注五、30及附注七、9、20和21所述，截至2024年12月31日，康力电梯合并财务报表固定资产、投资性房地产和预付账款中预付房屋购置款账面价值合计101,032.76万元。
• 减值准备：固定资产、投资性房地产及预付房屋购置款减值准备合计8,626.81万元。
• 评估流程：康力电梯管理层于资产负债表日评估固定资产是否存在减值迹象，对存在减值迹象的，进行减值测试。减值测试结果表明资产的可收回金额低于其账面价值的，按其差额计提减值准备并计入减值损失。
• 风险：由于固定资产及预付账款对财务报表的重要性，同时在评估固定资产及预付账款减值时涉及管理层的重大判断和估计。

审计应对

1. 了解和评估固定资产减值相关的内部控制，并测试关键内部控制的有效性。
2. 取得了管理层判断资产减值存在的相关资料，与公司管理层对影响资产减值的事项进行了充分的沟通，了解识别资产减值迹象的存在。
3. 评价管理层聘请的评估专家的独立性、执业资格及专业胜任能力。
4. 获取评估机构出具的以资产减值测试为目的评估报告，复核评估所采用的估值方法、现金流模型、关键假设的恰当性。
5. 复核固定资产减值测试计算过程。

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