雪迪龙（002658）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款减值准备

据证券之星公开数据整理，近期雪迪龙（002658）发布2024年年报，该份财报由北京德皓国际会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 事项描述
• 雪迪龙公司2024年度销售收入1,420,170,130.88元。
• 收入是雪迪龙公司的关键业绩指标之一，存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认时点的固有风险。
• 相关会计政策及账面金额信息详见收入（第十节五、37）所述的会计政策及营业收入和营业成本（第十节七、61）所述的账面金额信息。

审计应对

1. 了解和评价管理层与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行的有效性。
2. 对收入、成本和毛利率进行分析性复核，对比同期毛利率变动情况，获取收入成本明细表，识别是否存在异常或重大波动的项目，并查明波动原因，分析公司毛利率变动趋势是否与同行业存在重大差异。
3. 检查雪迪龙公司销售合同与商品控制权转移相关的合同条款与条件，评价雪迪龙公司的收入确认时点是否符合企业会计准则的要求。
4. 选取样本检查一般产品销售收入合同、发票、物流单及验收报告，评价相关收入是否符合雪迪龙收入确认的会计政策。
5. 选取样本检查劳务收入合同、发票等，对分期确认劳务收入本期应确认金额进行测算。
6. 对于节能环保工程收入，主要执行了如下审计应对程序：
7. 获取节能环保工程清单，查验重大工程施工合同并复核关键合同条款。
8. 选取合同样本，检查预计总收入和预计总成本的核算依据，评价管理层的估计是否充分合理。
9. 选取合同样本，根据已经完成的合同工作量占合同预计总工作量的比例复核工程的履约进度。
10. 对于新增大客户，核查新增客户的成立时间、交易内容、信用政策以及回款情况，结合原始单据核实交易是否真实及收入是否准确。
11. 针对主要客户实施函证程序，函证内容包括本期交易金额以及往来余额等信息。
12. 选取样本检查资产负债表日前后记录的收入交易，核对验收报告及其他支持性文件，评价收入是否记录于正确的会计期间。

二、应收账款减值准备

项目内容

• 事项描述
• 雪迪龙公司2024年末应收账款余额为686,296,709.85元，较上年末减少59,710,329.32元，已计提的坏账准备为138,903,502.71元。
• 应收账款的余额对财务报表影响较为重大，因应收账款不能按期收回或无法收回而发生的坏账对财务报表影响较为重大。
• 相关会计政策及账面金额信息详见应收账款（第十节五、13）所述的会计政策及应收账款（第十节七、5）所述的账面金额信息。

审计应对

1. 了解、评价并测试了有关应收账款减值的关键内部控制的设计和执行情况，以确认相关内部控制的有效性。
2. 复核管理层对应收账款进行信用风险评估的相关考虑和客观证据，评价管理层是否恰当识别各项应收账款的信用风险特征。
3. 复核以前年度已计提坏账准备的应收账款的后续实际核销或转回情况，评价管理层过往预测的准确性。
4. 对于以组合为基础计量预期信用损失的应收账款，评价管理层按信用风险特征划分组合的合理性；评价管理层根据历史信用损失经验及前瞻性估计确定的应收账款账龄与预期信用损失率对照表的合理性；测试管理层使用数据（包括应收账款账龄、历史损失率、迁徙率等）的准确性和完整性以及对坏账准备的计算是否准确。
5. 检查应收账款的期后回款情况，评价管理层计提应收账款坏账准备的合理性。
6. 查阅重要客户的形成应收账款的销售合同并对其应收账款实施函证、访谈程序，以评估应收账款余额的准确性及坏账风险。
7. 检查与应收账款减值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

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