海波重科（300517）2024年年报关键审计项：采用合同履约进度确认的收入等

据证券之星公开数据整理，近期海波重科（300517）发布2024年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、采用合同履约进度确认的收入

项目内容

• 收入来源：海波重科收入主要来自于按照履约进度确认的收入。
• 涉及因素：按照履约进度确认收入涉及管理层的重大判断和估计，包括预计合同收入、预计总成本、完工进度等。
• 变化因素：当工程情况改变时，确认的合同收入、成本会因条件的变化而与最初估计有所不同。
• 管理层职责：海波重科管理层在合同执行过程中依据合同交付范围、尚未完工成本等因素对合同预计收入和合同预计成本进行评估和修正。

审计应对

1. 了解内部控制：了解与合同履约预算编制和收入确认相关的内部控制。
2. 检查合同资料：抽样选取重大合同，检查预计总收入、预计总成本所依据的合同和合同履约预算资料，评价管理层所作估计是否合理、依据是否充分。
3. 测试合同履约成本：选取样本对本年度发生的合同履约成本进行测试。
4. 重新计算履约进度：抽样选取合同台账中的项目，重新计算合同履约进度，以验证其准确性。
5. 现场查看：选取合同履约样本，对完工形象进度进行现场查看，与管理部门讨论并确认完工程度，并与账面记录进行比较，对异常偏差执行进一步的检查程序。

二、应收款项的可回收性

项目内容

• 应收账款情况：2024年12月31日海波重科公司合并财务报表中应收账款的原值为698,984,081.71元，坏账准备为154,592,549.48元。
• 管理层职责：海波重科管理层在确定应收账款预计可收回金额时需要评估相关客户的信用情况，包括可获抵押或质押物状况以及实际还款情况等因素。

审计应对

1. 了解内部控制：了解管理层对于应收账款账龄分析以及确定应收账款坏账准备相关的内部控制。
2. 复核减值测试：复核管理层对应收账款进行减值测试的相关考虑及客观证据，关注管理层是否充分识别已发生减值的项目。
3. 评价计提比例：对于管理层按照信用风险特征组合计提坏账准备的应收账款，评价管理层确定的坏账准备计提比例是否合理。
4. 实施函证程序：实施函证程序，并将函证结果与管理层记录的金额进行了核对。
5. 检查期后回款：结合期后回款情况检查，评价管理层坏账准备计提的合理性。

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