云赛智联（600602）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款的可收回性

据证券之星公开数据整理，近期云赛智联（600602）发布2024年年报，该份财报由上会会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 公司主要业务：云计算大数据、行业解决方案、智能产品、物业租赁服务等。
• 营业收入：2024年度，公司确认营业收入人民币5,622,737,030.93元。
• 固有风险：由于收入是公司的关键业绩指标之一，存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认时点的固有风险。

审计应对

1. 内部控制：了解并评价与收入确认相关的关键内部控制，复核其设计和运行的有效性。
2. 合同清单和立项资料：获取公司合同清单和立项资料，核对本期收入成本的确认情况，复核本期确认的收入成本金额是否出现异常情况。
3. 支持性文件检查：检查与收入确认相关的支持性文件，包括销售合同或订单、销售发票、客户签收单或验收报告等，评价收入的确认方法是否符合企业会计准则及公司收入确认的会计政策要求。
4. 收入确认时间：针对资产负债表日前后确认的销售收入核对并复核客户签收单或验收报告等支持性文件之签署时间，以评估收入是否在恰当的期间确认。
5. 履约进度方法确认收入：
6. 取得项目合同清单和立项资料，检查相应的合同执行情况。
7. 检查报告期内与项目相关的合同或订单、销售发票、客户签收单或完工进度确认单等支持性文件，以评估收入是否在恰当的期间确认。
8. 取得项目的立项资料，与账面确认的累计收入成本金额进行核对，以复核账面确认的累计收入成本的配比和合理。
9. 根据已转移给客户的商品成本、合同约定的价格、完工进度确认单等支持性文件，复核履约进度确认的准确性；抽样对项目现场进行走访、观察和询问。
10. 分析性程序：实施分析性程序，分析评价公司的综合毛利率、项目毛利率与上年度毛利率及预算毛利率的波动情况。
11. 函证程序：针对大额收入及应收款项实施函证程序，结合函证情况，评价收入确认的准确性。

二、应收账款的可收回性

项目内容

• 应收账款原值：截至2024年12月31日止，公司合并财务报表中应收账款的原值为人民币954,589,322.92元，坏账准备为人民币168,484,683.17元。
• 固有风险：由于应收账款的账面价值较高，若应收账款不能按期收回或无法收回而发生坏账对财务报表影响较为重大，且公司管理层在确定应收账款预计可收回金额及坏账损失时需要运用会计估计和判断。

审计应对

1. 内部控制：了解、评估并测试管理层对应收账款账龄分析以及确定应收账款坏账准备相关的内部控制的设计和运行的有效性。
2. 预期信用损失模型：通过与管理层讨论以及复核历史数据，评价管理层评估坏账准备时所采用的预期信用损失模型和使用参数的合理性。
3. 减值测试：复核管理层对应收账款进行减值测试的相关考虑及客观证据，包括按预期信用损失率进行计提的复核，根据年末应收款项目的维度分析测试坏账计提的充分性与合理性，关注管理层是否充分识别已发生减值的项目。
4. 单独计提坏账准备：对于单独计提坏账准备的应收账款，复核管理层对计提的依据是否充分。
5. 函证程序：实施函证程序，并将函证结果与管理层记录金额按照合同进行核对，验证收入确认和应收账款余额的准确性。
6. 期后回款情况：结合期后回款情况检查，评价管理层坏账准备计提的合理性。

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